Статья 1 Налогового кодекса РФ. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах
(Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
5) формы и методы налогового контроля;(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ )
5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
5 1 . Нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с настоящим Кодексом.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогах и сборах".
7. Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты Российской Федерации или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.05.2013 № 104-ФЗ )
(Особенности применения пункта 7 - Федеральный закон от 07.05.2013 № 104-ФЗ )
8. Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.
В период проведения эксперимента, но не позднее чем за шесть месяцев до его окончания Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации отчет об эффективности (неэффективности) проведенного эксперимента, а также предложения о его продлении, об установлении настоящим Кодексом соответствующего налога, сбора, специального налогового режима либо о прекращении такого эксперимента.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ )
9. Федеральными законами может быть предусмотрено установление налогов разового характера. Правоотношения, возникающие в связи с взиманием таких налогов, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных указанными федеральными законами. При установлении налогов разового характера может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 1 Налогового кодекса РФ
Апелляционная коллегия ВС РФ (определение от 16.11.2021, № АПЛ21-422) оставила решение без изменения. Указала: ст. 69 НК РФ устанавливает перечень обязательных сведений, который не включает указание налогового периода и объекта налогообложения. Эти сведения содержатся в налоговом уведомлении, предшествующем требованию. Форма требования соответствует закону. Права налогоплательщика не нарушены.
Цитата из акта
…контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются законодательством о налогах и сборах, состоящим из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Апелляционная коллегия ВС РФ подтвердила: ст. 31, 89 НК РФ предоставляют налоговым органам право проводить инвентаризацию. Положение издано Минфином РФ и МНС РФ в пределах их компетенции. Требование к налогоплательщику создать условия для инвентаризации не возлагает дополнительных обязанностей, не предусмотренных законом (ст. 57 Конституции РФ, ст. 1, 4, 23 НК РФ), а лишь конкретизирует проведение выездной налоговой проверки. Налогоплательщик должен обеспечить проверку только тем, что у него имеется.
Цитата из акта
Согласно статье 1 НК РФ в состав законодательства о налогах и сборах входят законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (пункт 1), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в…
В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0% при реализации товаров для дипломатических представительств применяется в порядке, установленном Правительством РФ. Правительство утвердило Правила в пределах полномочий, делегированных федеральным законом (п. 2 ст. 4 НК РФ). НК РФ не предоставил налогоплательщику право непосредственно применять ставку 0% в данной ситуации — установлен механизм возмещения. Пункт 3 Правил не изменяет налоговую ставку, а устанавливает порядок реализации требования НК РФ.
Цитата из акта
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статья 1 Налогового кодекса РФ).
Президиум ВС РФ (определение от 19.05.2004) отменил определение Судебной коллегии ВС РФ от 13.02.2003 и оставил в силе решение Зеленогорского райсуда. Указано: п.1 ст.11 НК РФ предусматривает, что институты, понятия и термины других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях. Поскольку в НК РФ нет специального определения «жилищный фонд», применяется понятие из жилищного законодательства. Земельный участок нельзя признать занятым жилищным фондом, так как жилой дом не построен.
Цитата из акта
…коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ в оп ределении от 13 февраля 2003 г. признала ошибочной ссылку судебных ин станций на ст.4 Жилищного кодекса РФ, так как, по мнению Судебной кол легии, это противоречит статье 1 Налогового кодекса РФ, согласно которой законодательство о налогах и сборах состоит исключительно из Налогового кодекса РФ и принятых на его основе федеральных законов.
Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (26.08.2003): решение законно и обоснованно; доходы, остающиеся у организаций в связи с налоговыми льготами, не являются видами доходов бюджета (ст. 41 БК РФ) и не могут признаваться целевым бюджетным финансированием; установление ответственности за их нецелевое использование не входит в компетенцию субъекта РФ (ст. 8 БК РФ); установление льгот с условием возврата и ответственности противоречит общим принципам налогового законодательства (ст. 1, 4, 6, 10, 46–48, 56, 108, 114 НК РФ); ответственность носит административный, а не гражданско-правовой характер.
Цитата из акта
…6, 7 части 8 статьи 11 Закона Хабаровского края «О налогах и сборах Хабаровского края» льгот с условием возврата и ответственности в случае нецелевого использования доходов, остающихся у организаций в связи с предоставлением налоговых льгот, противоречит общим принципам построе ния системы налогового законодательства, определенным в ст.ст. 1, 4, 6, 10, 46 - 48, 56, 108, 114 Налогового кодекса РФ.
Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ отменила решение и вынесла новое — признала Закон РТ недействующим. Установлено, что закон РТ регулирует вопросы, отнесённые к ведению РФ (п.п. «ж», «з», «о» ст. 71 Конституции РФ — валютное, таможенное регулирование, гражданское законодательство). В силу ст. 23 ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» особый режим на территории СЭЗ устанавливается федеральным законом. Налоговые льготы могут устанавливаться только федеральным законом (п. 1 ст. 1 НК РФ). Договор от 15.02.1994 не может перераспределять установленные Конституцией РФ предметы ведения (п. 5 ст. 1 ФЗ № 184-ФЗ).
Цитата из акта
Однако по смыслу пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации специальный налоговый режим, разрешенный для участников Свободной экономической зоны «Алабуга», мог быть установлен лишь на основании федерального законодательного акта, поэтому оспариваемый Закон РТ противоречит налоговому законодательству.
Судебная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения. Государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам (ст. 13 НК РФ). Размер госпошлины за регистрацию юридических лиц установлен Законом РФ «О государственной пошлине» в размере 2000 рублей. Законодательство субъектов РФ о налогах должно соответствовать НК РФ (ч. 4 ст. 1 НК РФ). Субъект РФ не вправе устанавливать иной размер федерального сбора. Спор подведомствен суду общей юрисдикции, а не арбитражному суду (отсутствует федеральный закон об отнесении к компетенции арбитражных судов).
Цитата из акта
Согласно части 2 статьи 1 НК РФ общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются настоящим Кодексом.
Верховный Суд РФ оставил решение без изменения, указав:
1) оспариваемое постановление является нормативным правовым актом (распространяется на неопределённый круг лиц, рассчитано на неоднократное применение);
2) довод о необходимости утверждения Думой неоснователен — акты губернатора не нуждаются в утверждении;
3) отсутствие официального опубликования не лишает акт нормативного характера, но влечёт невозможность применения;
4) субъекты РФ не имеют полномочий по установлению особого экономического режима на отдельных территориях — это нарушает единство экономического пространства (ст. 2, 3 ГК РФ) и принцип равенства условий хозяйственной деятельности;
5) доводы о налоговых льготах отклонены — право предоставления льгот по федеральным налогам не предоставлено субъектам РФ частью первой НК РФ.
Цитата из акта
…быть признан основанием для игнорирования требо вания п.9 ст.6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», исходя из того, что часть первая Налогового кодекса РФ может содержать толь ко те положения, которые предусмотрены абзацем 1 части 2 статьи 1 Налогового кодекса РФ, так как Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и ор ганизаций» также имеет статус законодательного акта.
Согласно его статье 1 во взаимосвязи с таблицей № 5, являющейся частью приложения к данному Закону (в действующей редакции – статья 1 данного Закона и таблица № 4 приложения № 1 к нему), размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих…
Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации, согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации законодательство о налогах и сборах состоит из данного Кодекса, принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, законов субъектов Российской Федерации о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с данным Кодексом, и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в…
Рассматриваемое положение подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", исходя из его взаимосвязи со статьями 1, 2, 3 и 7 того же Закона и статьями 1, 9, 15, 16, 30 и 31 Закона Российской Федерации "Об авторском праве и смежных правах", направлено на регулирование налоговых отношений в связи с получением и передачей имущественных авторских прав посредством авторского договора.
По смыслу положений статьи 1 и пункта 1 статьи 2 НК РФ указанный
Законодательство о налогах и сборах не регулирует предоставление субсидий, поэтому досудебный порядок статьи 138 НК РФ к таким требованиям не применяется.