Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 4 Налогового кодекса РФ. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления, исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус"

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть первая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (7 442 знаков)

(Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ )

1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления , исполнительно-распорядительный орган федеральной территории "Сириус" в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах , если иное не предусмотрено настоящей статьей .(В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 26.06.2008 № 103-ФЗ , от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 01.04.2020 № 102-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ )

Практика к пункту 1: ВС, 25.02.2016 № АПЛ16-25 · КС, 24.02.2011 № 195-О-О · КС, 03.02.2010 № 165-О-О

2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов.(В редакции федеральных законов от 26.06.2008 № 103-ФЗ ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ )

Практика к пункту 2: ВС, 12.12.2023 № АПЛ23-443 · ВС, 14.06.2022 № АПЛ22-180 · КС, 24.02.2011 № 195-О-О · ВС, 10.02.2009 № КАС08-753

3. Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие:(В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) 1) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля; 2) продление установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов;(В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ ) 3) продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу; 4) продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений); 5) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов; 6) дополнительные основания предоставления в 2020, 2022 - 2028 годах отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;(В редакции федеральных законов от 09.03.2022 № 52-ФЗ , от 21.11.2022 № 443-ФЗ , от 19.12.2023 № 611-ФЗ , от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) 7) основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов; 8) основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений); 9) особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ ) (Особенности применения пункта 3 - Федеральный закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ ) 3 1 . Правительство Российской Федерации вправе до 31 декабря 2024 года (включительно) издавать нормативные правовые акты, предусматривающие особенности неприменения ответственности в 2024 году к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2022 № 564-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 611-ФЗ )

Практика к пункту 3: ВС, 17.06.2021 № АПЛ21-193 · ВС, 08.04.2021 № АПЛ21-105 · Обзор практики ВС 17.02.2021

4. Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 и 2022 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января до 31 декабря 2022 года (включительно) продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подпунктах 1, 2 и 5 пункта 2 статьи 18 настоящего Кодекса, а также продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи либо если в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи предусмотрены более ранние сроки их уплаты.(В редакции федеральных законов от 09.03.2022 № 52-ФЗ , от 26.03.2022 № 67-ФЗ ) В случае, если в соответствии с настоящим пунктом сроки уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам), торгового сбора продлеваются для отдельных категорий налогоплательщиков, при принятии указанных в настоящем пункте нормативных правовых актов и установлении критериев определения этих категорий налогоплательщиков учитываются следующие показатели: основные виды экономической деятельности, которые осуществляют налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2020 года (в отношении указанных актов и критериев, принятых в 2020 году), на 1 марта 2022 года (в отношении указанных актов и критериев, принятых в 2022 году); данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности.(В редакции Федерального закона от 09.03.2022 № 52-ФЗ ) В случае определения указанных категорий на основе иных критериев уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации формирует соответствующий перечень налогоплательщиков с указанием их идентификационных номеров, который направляется в налоговый орган по субъекту Российской Федерации в электронной форме.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ ) (Особенности применения пункта 4 - Федеральный закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ )

Практика к пункту 4: Обзор практики ВС 17.02.2021

5. Правоотношения, возникающие в период действия нормативных правовых актов, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, предусмотренных указанными нормативными правовыми актами.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ )(Статья в редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ )

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 4 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение ВС РФ от 12.12.2023 № АПЛ23-443

Статья применена вместе с другими нормами

ВС сослался на ст. 31, 80, 88, 119, 286, 288, 289 НК РФ и ст. 18 Конституции РФ, указав, что налоговая декларация является элементом механизма налогового контроля, а представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет правильно сформировать налоговую базу, учесть переплаты и вернуть излишне уплаченные суммы. Оспариваемый пункт не меняет содержание обязанности, установленной НК РФ, и не нарушает принцип приоритета прав и свобод.

Цитата из акта
…консалтинг» (далее также - Общество) оспорило в Верховном Суде Российской Федерации пункт 2.7 Порядка в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации, считая его противоречащим статье 18 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 4, пункту 1 статьи 289 НК РФ.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 14.06.2022 № АПЛ22-180

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения. Оспариваемые положения не предусматривают автоматического доступа без согласия налогоплательщика. Для создания учётной записи требуется ряд последовательных действий, выражающих волю налогоплательщика. Порядок принят в пределах полномочий ФНС России, соответствует ст. 11² НК РФ (п. 2 ч. 2 ст. 215 КАС РФ).

Цитата из акта
Поскольку оспариваемый нормативный правовой акт устанавливает порядок ведения информационного ресурса в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и не содержит каких-либо нормативных предписаний относительно налогов, сборов и страховых взносов, суд обоснованно не согласился с доводом административного истца о противоречии оспариваемых положений пункту 2 статьи 4 и статье 6 НК РФ.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 17.06.2021 № АПЛ21-193

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ (№ АПЛ21-193, 17.06.2021) оставила решение без изменения. Оспариваемое условие установлено Правительством РФ в рамках полномочий (поручение Президента РФ от 21.04.2020 № Пр-698, ч. 2 ст. 6 Закона № 209-ФЗ, ст. 78 БК РФ). Цель – сохранение занятости, частичная компенсация затрат. Правила не регулируют трудовые отношения. Условие отвечает критерию правовой определённости. Отсутствует нормативный акт большей юрсилы, иначе определяющий условия субсидирования.

Цитата из акта
…которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми'режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, и установленному Правительством Российской Федерации (часть 3 статьи 2).

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 08.04.2021 № АПЛ21-105

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ, руководствуясь ст. 215 КАС РФ, ч. 8 ст. 213 КАС РФ, ст. 2 ФЗ № 172-ФЗ, п. 3 ст. 78 БК РФ, подтвердила, что определение получателя субсидии по основному ОКВЭД согласуется с законодательством, не нарушает прав на гарантийную поддержку. Отказ налогового органа относится к фактическим обстоятельствам, не влияющим на законность нормы при абстрактном нормоконтроле.

Цитата из акта
…в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, и установленному Правительством Российской Федерации (часть 3).

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 25.02.2016 № АПЛ16-25

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ подтвердила: ст. 31, 89 НК РФ предоставляют налоговым органам право проводить инвентаризацию. Положение издано Минфином РФ и МНС РФ в пределах их компетенции. Требование к налогоплательщику создать условия для инвентаризации не возлагает дополнительных обязанностей, не предусмотренных законом (ст. 57 Конституции РФ, ст. 1, 4, 23 НК РФ), а лишь конкретизирует проведение выездной налоговой проверки. Налогоплательщик должен обеспечить проверку только тем, что у него имеется.

Цитата из акта
…дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (пункт 1 статьи 4 НК РФ).

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 03.12.2009 № КАС09-560

Статья применена вместе с другими нормами

Кассационная коллегия Верховного Суда РФ (03.12.2009) оставила решение без изменения. ВС указал:

(1) Правительство РФ в пределах полномочий, предоставленных ст. 59 НК РФ, приняло постановление № 100, установив порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки;

(2) ст. 59 НК РФ не конкретизирует основания признания недоимки безнадежной, а называет объективные обстоятельства экономического, социального и юридического характера;

(3) Правительство вправе установить исчерпывающий перечень условий, так как ст. 59, 109, 113 НК РФ и федеральное законодательство не предусматривают, какие именно положения должен содержать порядок;

(4) положения п. 1 Постановления согласуются со ст. 44 НК РФ об основаниях прекращения налоговой обязанности;

(5) законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате налога с истечением срока исковой давности или наличием преюдициального акта;

(6) п. 5 Постановления о поручении Минфину определить порядок принятия решения о признании задолженности безнадежной соответствует ст. 12 ФКЗ «О Правительстве РФ».

Ссылки на статьи: ст. 59, 44, 45, 49, 109, 113, 4 НК РФ.

Цитата из акта
…соответствии с действующим федеральным законодательством, приняло оспариваемое заявителем (в части) постановление, поэтому довод в кассационной жалобе о том, что Правительство Российской Федерации вышло за пределы предоставленных ему полномочий, в нарушение ст. 4 Налогового кодекса Российской Федерации дополнило и изменило содержание ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, несостоятелен.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 10.02.2009 № КАС08-753

Позиция ВС по этой статье

В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0% при реализации товаров для дипломатических представительств применяется в порядке, установленном Правительством РФ. Правительство утвердило Правила в пределах полномочий, делегированных федеральным законом (п. 2 ст. 4 НК РФ). НК РФ не предоставил налогоплательщику право непосредственно применять ставку 0% в данной ситуации — установлен механизм возмещения. Пункт 3 Правил не изменяет налоговую ставку, а устанавливает порядок реализации требования НК РФ.

Цитата из акта
Пунктом 2 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 26.08.2003 № 58-Г03-26

Статья применена вместе с другими нормами

Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (26.08.2003): решение законно и обоснованно; доходы, остающиеся у организаций в связи с налоговыми льготами, не являются видами доходов бюджета (ст. 41 БК РФ) и не могут признаваться целевым бюджетным финансированием; установление ответственности за их нецелевое использование не входит в компетенцию субъекта РФ (ст. 8 БК РФ); установление льгот с условием возврата и ответственности противоречит общим принципам налогового законодательства (ст. 1, 4, 6, 10, 46–48, 56, 108, 114 НК РФ); ответственность носит административный, а не гражданско-правовой характер.

Цитата из акта
…6, 7 части 8 статьи 11 Закона Хабаровского края «О налогах и сборах Хабаровского края» льгот с условием возврата и ответственности в случае нецелевого использования доходов, остающихся у организаций в связи с предоставлением налоговых льгот, противоречит общим принципам построе ния системы налогового законодательства, определенным в ст.ст. 1, 4, 6, 10, 46 - 48, 56, 108, 114 Налогового кодекса РФ.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 24.02.2011 № 195-О-О

Статья применена вместе с другими нормами

Жалоба не принята к рассмотрению

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 03.02.2010 № 165-О-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Возможность принятия именно такого рода актов предусмотрена в пункте 1 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, которым к числу субъектов подзаконного нормативного правового регулирования вопросов, связанных с налогообложением и сборами, отнесены органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 4 Налогового кодекса РФ

Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) № 3

Из этого следует, что если нормативным правовым актом субъекта

Правительство РФ вправе продлевать сроки уплаты федеральных налогов в 2020 году; при непринятии таких актов на уровне субъектов и муниципалитетов налоги должны уплачиваться в общие сроки.

Текст · Оригинал на сайте ВС

Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) № 3

Из этого следует, что если нормативным правовым актом субъекта

Высшие исполнительные органы субъектов РФ могут продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов, торгового сбора; если такое продление не состоялось, действуют общие сроки НК РФ.

Текст · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Ещё акты, где Верховный Суд применил статью: 2.

Статья только упомянута: 9

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 24
Определения ВС: жалоба не передана для рассмотрения в судебном заседании — 1
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 1

Вместе со статьёй применяют

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="4", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "4", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно