1. В соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.(В редакции федеральных законов от 05.08.2000 № 118-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ ; от 08.06.2015 № 150-ФЗ )
(О несоответствии Конституции Российской Федерации пункта 1 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.01.2025 № 2-П )
2. В целях настоящего Кодекса не признаются доходом (экономической выгодой):
1) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
2) получение доверенным лицом от принципала (иного лица при условии, что право на акции (доли в уставном капитале) имеет принципал) акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций, которые принадлежат принципалу или право на которые имеет принципал, и получение принципалом от доверенного лица таких акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций, ранее переданных этому доверенному лицу, если указанные получение доверенным лицом и получение принципалом акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций осуществляются в соответствии с договорами, предусмотренными нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 04.08.2026 № 292-ФЗ )
(Особенности применения статьи 41 - Федеральный закон от 04.08.2026 № 292-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 41 Налогового кодекса РФ
Верховный Суд указал, что по статьям 41 и 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход — экономическая выгода, определяемая по главе 23 НК РФ; по пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды по статье 212 НК РФ. По абзацу первому пункта 18.1 статьи 217 НК РФ в редакции на момент сделки не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом; по абзацу второму этого пункта доходы от дарения освобождаются, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками по Семейному кодексу РФ. ВС РФ признал, что ограничений для освобождения от налогообложения при дарении недвижимости в зависимости от цели использования имущества (личные или предпринимательские), функциональных характеристик имущества, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя закон не предусматривает. Единственным необходимым объективным критерием освобождения является наличие близких родственных отношений между дарителем и одаряемым. Иное толкование нарушает принцип равенства перед законом, а в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ неустранимые последствия, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Решение суда первой инстанции признано законным и обоснованным; выводы апелляции и кассации — основанными на ошибочном толковании и применении налогового законодательства.
Цитата из акта
В соответствии со статьями 41, 209 НК РФ объектом обложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
Апелляционная коллегия ВС РФ (определение 14.09.2021) подтвердила: Перечень соответствует ст.82 СК РФ, ст.137, 138 ТК РФ, ст.101 ФЗ №229-ФЗ. НДФЛ является частью дохода, а имущественный налоговый вычет (ст.220 НК РФ) уменьшает налоговую базу, увеличивая доход плательщика. Статьи 41, 208, 220 НК РФ не исключают имущественный вычет из дохода, на который может быть обращено взыскание. Перечень не содержит противоречий нормативным актам большей юридической силы.
Цитата из акта
Как правильно указано судом в решении, статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривая принципы определения наличия доходов для целей исчисления налогов, и статья 208 данного кодекса, определяющая доходы для целей исчисления налога на доходы физических лиц, не указывают имущественный налоговый вычет как доход, на который не может быть обращено взыскание.
1) Письма адресованы конкретным лицам, не устанавливают правовых норм, обязательных для неопределенного круга лиц.
2) Разъяснения соответствуют действительному смыслу норм НК РФ: доход в виде процентов по договору займа между физлицами облагается НДФЛ на общих основаниях (ст. 41, 208, 209, 210, 224 НК РФ), не входит в перечень освобождаемых доходов (ст. 217 НК РФ).
3) Размещение писем в КонсультантПлюс не свидетельствует о нормативных свойствах.
Цитата из акта
Письмо от 15 февраля 2016 г. адресовано непосредственно административному истцу в ответ на его обращение 13 января 2016 г. и со ссылкой на положения статьи 41, подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209, пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации содержит аналогичные разъяснения по вопросу возникновения у заимодавца экономической выгоды (дохода), подлежащей налогообложению…
Президиум ВС РФ отменил судебные акты в части отказа в признании недействительным решения о доначислении налога и направил дело на новое рассмотрение. Правовая позиция: в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке прав требования по договорам займа, в силу ст.41 НК РФ налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между выручкой и суммой платежа, на основании которого право приобретено (п.3,7 ст.3 НК РФ). Понятие «имущество» в целях НК РФ не включает имущественные права (ст.38 НК РФ). Судами не исследован вопрос о размере полученной экономической выгоды. Нарушено единообразие в толковании и применении норм материального права (ст.391.9 ГПК РФ).
Цитата из акта
Вместе с тем общие принципы определения доходов приведены в статье 41 НК РФ, согласно которой доходом признаётся экономическая выгода в де нежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соот ветствии с главами «Налог на доходы физических лиц» (глава 23 НК РФ), «На лог на прибыль организаций» (глава 25…
При этом не могут игнорироваться содержащиеся в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации и его главе 23 положения, позволяющие в случае опровержения равноценности (эквивалентности) совершенной мены установить подлежащую налогообложению экономическую выгоду налогоплательщика с учетом кадастровой стоимости приобретенного им недвижимого имущества и ее превышения над кадастровой стоимостью имущества отчужденного, а также полученных им выплат – при наличии таковых – по договору мены.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. […] Таким образом, оспариваемые заявителем законоположения не содержат неопределенности и не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права в указанном в жалобе аспекте.
Для этих целей в силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 «Налог на доходы физических лиц» и 25 «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса. […] Следовательно, само по себе подобное регулирование, осуществленное законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в сфере установления правил налогообложения, не может расцениваться как нарушающее конституционные права заявительницы в указанном ею аспекте.
Для этих целей в силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.
гражданином в дар имущества следует признать утраченной, что
При признании договора дарения недействительным и возврате имущества дарителю экономическая выгода одаряемого утрачивается, что свидетельствует об отсутствии дохода для целей НДФЛ.
Признание сделки по продаже имущества недействительной или ее расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со ст. 41, 209 НК РФ свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.
Если сделка по продаже имущества признана недействительной, экономическая выгода от реализации утрачивается, что свидетельствует об отсутствии дохода как объекта налогообложения.
В силу п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего кодекса.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме; денежные средства, поступившие от собственников помещений в ТСЖ и перечисленные поставщикам коммунальных услуг в том же размере, не являются доходом ТСЖ при отсутствии у него самостоятельной выгоды.
не имеется оснований полагать, что денежные средства, поступившие от собственников жилых помещений на оплату данных работ (услуг), являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса.
Поступления, которые не приносят экономической выгоды товариществу собственников жилья (транзитные платежи за коммунальные услуги), не являются доходом для целей налогообложения.
Как следует из ст. 41 названного кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с главами НК РФ; приобретение имущества подтверждает расходы, но не является доказательством получения облагаемого дохода в том же размере.
полученная в долг сумма не образует выгоды, извлеченной гражданином от предоставления ему займа, а потому, не признается доходом в смысле этого понятия, установленном статьей 41 НК РФ.
Полученные в долг денежные средства не образуют экономической выгоды и не признаются облагаемым налогом доходом.
сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств сама по себе не признаётся доходом для целей НДФЛ.