Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 209 Налогового кодекса РФ
Верховный Суд указал, что по статьям 41 и 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход — экономическая выгода, определяемая по главе 23 НК РФ; по пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды по статье 212 НК РФ. По абзацу первому пункта 18.1 статьи 217 НК РФ в редакции на момент сделки не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом; по абзацу второму этого пункта доходы от дарения освобождаются, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками по Семейному кодексу РФ. ВС РФ признал, что ограничений для освобождения от налогообложения при дарении недвижимости в зависимости от цели использования имущества (личные или предпринимательские), функциональных характеристик имущества, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя закон не предусматривает. Единственным необходимым объективным критерием освобождения является наличие близких родственных отношений между дарителем и одаряемым. Иное толкование нарушает принцип равенства перед законом, а в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ неустранимые последствия, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Решение суда первой инстанции признано законным и обоснованным; выводы апелляции и кассации — основанными на ошибочном толковании и применении налогового законодательства.
Цитата из акта
В соответствии со статьями 41, 209 НК РФ объектом обложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
1) Письма адресованы конкретным лицам, не устанавливают правовых норм, обязательных для неопределенного круга лиц.
2) Разъяснения соответствуют действительному смыслу норм НК РФ: доход в виде процентов по договору займа между физлицами облагается НДФЛ на общих основаниях (ст. 41, 208, 209, 210, 224 НК РФ), не входит в перечень освобождаемых доходов (ст. 217 НК РФ).
3) Размещение писем в КонсультантПлюс не свидетельствует о нормативных свойствах.
Цитата из акта
Письмо от 15 февраля 2016 г. адресовано непосредственно административному истцу в ответ на его обращение 13 января 2016 г. и со ссылкой на положения статьи 41, подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209, пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации содержит аналогичные разъяснения по вопросу возникновения у заимодавца экономической выгоды (дохода), подлежащей налогообложению…
Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель установил для целей уплаты налога на доходы физических лиц объект налогообложения, которым признается доход, полученный налогоплательщиком, а также налоговую базу, при определении которой учитываются все полученные им доходы (статьи 209 и 210 Налогового кодекса Российской Федерации). […] Таким образом, оспариваемые положения статей 209 и 210 Налогового кодекса Российской Федерации не содержат неопределенности, предполагают исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из дохода налогоплательщика, который признается объектом налогообложения, и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявительницы в указанном в жалобе аспекте.
Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). […] Таким образом, оспариваемые заявителем законоположения не содержат неопределенности и не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права в указанном в жалобе аспекте.
Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.
Компенсация морального вреда не является экономической выгодой, поэтому не образует объекта налогообложения; неустойка и штраф потребителя, напротив, включаются в доход.