Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 75 Налогового кодекса РФ. Пеня

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть первая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (6 875 знаков)

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Практика к пункту 1: КС, 30.10.2025 № 2884-О · КС, 25.02.2013 № 152-О

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Практика к пункту 2: КС, 24.12.2020 № 2865-О

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ )

Практика к пункту 3: Обзор практики ВС 19.11.2025 · КС, 26.06.2025 № 1568-О · КС, 13.05.2025 № 20-П · КС, 28.11.2017 № 34-П · ещё 1

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:(В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.(В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) (Особенности применения пункта 5 - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) 5 1 . В период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период; 3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ )

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11 3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11 3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105 3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105 18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня вступления в силу указанного решения в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) (Подпункт

Практика к пункту 7: КС, 29.04.2026 № 1250-О

5. Дополнение с 01.01.2027 - Федеральный закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ )

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Практика к пункту 8: Пленум ВС № № 21, п. 21 · КС, 08.11.2018 № 2725-О · КС, 25.02.2016 № 403-О

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.(Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 75 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 17.10.2023 № 13-КГ23-4-К2

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил апелляционное определение и определение кассационного суда

По статьям 9, 9.1 и 63 Закона о банкротстве и Постановлению Правительства РФ № 497 с 01.04.2022 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве, а на его период не начисляются неустойки и иные финансовые санкции по требованиям, возникшим до введения моратория. По пункту 7 Постановления Пленума ВС РФ № 44 от 24.12.2020 это действует независимо от того, имеются ли признаки неплатежеспособности или подано ли заявление о банкротстве. Суды ошибочно связали мораторий с предбанкротным состоянием ответчика.

Цитата из акта
…денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Первая инстанция

Апелляция

Кассация

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 15.02.2022 № 56-КГ21-41-К9

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил апелляционное определение и определение кассационного суда

АВТОВАЗ входит в перечень системообразующих организаций; с 06.04.2020 на 6 мес. действовал мораторий (ст.9.1 ФЗ №127-ФЗ, подп.2 п.3 ст.9.1, абз.10 п.1 ст.63 ФЗ №127-ФЗ), прекращающий начисление неустоек (ст.330 ГК), процентов (ст.395 ГК), пеней (ст.75 НК) по требованиям, возникшим до моратория, независимо от подачи заявления о банкротстве; вывод судов об его неприменении ошибочен. Снижение неустойки по ст.333 ГК произведено без мотивов и доказательств несоразмерности (бремя на ответчике, ст.56 ГПК). Не разрешён иск к АО «Амур-Лада» (ст.196, 327 ГПК). Размер морального вреда (ст.15 ЗПП) не мотивирован в нарушение ст.67, 198, 329, 195 ГПК. Не установлена возможность замены авто на аналогичный (ст.23 ЗПП).

Цитата из акта
…денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Первая инстанция

Апелляция

Кассация

Ещё 1.

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 18.01.2022 № 16-КГ21-26-К4

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение кассационного суда

АВТОВАЗ — системообразующая организация; с 06.04.2020 на 6 мес. введён мораторий (ст.9.1 ФЗ №127-ФЗ, Постановление №428), прекращающий начисление неустоек (ст.330 ГК), процентов (ст.395 ГК), пеней (ст.75 НК) и иных санкций по требованиям, возникшим до моратория, независимо от подачи заявления о банкротстве (подп.2 п.3 ст.9.1, абз.10 п.1 ст.63 ФЗ №127-ФЗ). Неустойка за период с 07.03 по 15.06.2020 (внутри моратория) взыскана незаконно. Поскольку штраф (п.6 ст.13 ЗПП) рассчитывается в т.ч. от суммы неустойки, его размер определён неправильно.

Цитата из акта
…денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Первая инстанция

  • Решение от 06.07.2020
    Отменено Верховным Судом

Апелляция

  • Апелляционное определение от 25.11.2020
    Отменено Верховным Судом

Кассация

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.07.2021 № 46-КГ21-15-К6

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение кассационного суда

АО 'АВТОВАЗ' включено в перечень системообразующих организаций; с 06.04.2020 на 6 месяцев действует мораторий (ст.9.1, абз.10 п.1 ст.63 ФЗ №127-ФЗ, пост. Правительства №428), в период которого не начисляются неустойки и иные финансовые санкции (ст.330 ГК, ст.395 ГК, ст.75 НК) на требования, возникшие до моратория. Неустойка за период до моратория (10.01-17.03.2020) и штраф (п.6 ст.13 ФЗ №2300-1), начисленный в т.ч. на эту неустойку, правомерны. Однако при взыскании неустойки по день фактического исполнения из расчёта надлежит исключить период действия моратория.

Цитата из акта
…денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Первая инстанция

  • Решение от 08.07.2020
    Отменено Верховным Судом

Апелляция

  • Апелляционное определение от 09.09.2020
    Отменено Верховным Судом

Кассация

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 29.06.2021 № 46-КГ21-14-К6

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил апелляционное определение и определение кассационного суда

АО 'АВТОВАЗ' — системообразующая организация; мораторий с 06.04.2020 на 6 месяцев (ст.9.1, абз.10 п.1 ст.63 ФЗ №127-ФЗ, пост. №428): неустойки и иные финансовые санкции (ст.330, 395 ГК, ст.75 НК) на требования, возникшие до моратория, в его период не начисляются. Поэтому неустойка за 06.04-29.05.2020 и по день фактического исполнения в период моратория взыскана неправомерно; штраф (п.6 ст.13 ФЗ №2300-1) зависит в т.ч. от суммы неустойки и подлежит пересмотру. Дело направлено заново в апелляцию (ст.327 ГПК — повторное рассмотрение).

Цитата из акта
…денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Апелляция

  • Апелляционное определение от 17.08.2020
    Отменено Верховным Судом

Кассация

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 29.04.2026 № 1250-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

…разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа) (подпункт 3 пункта 7 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации). […] Таким образом, оспариваемые законоположения, будучи направленными на защиту прав налогоплательщиков, а не на их ограничение, в силу их буквального содержания предусматривают соответствующее освобождение налогоплательщика от начисления пени и привлечения к налоговой ответственности при условии, если указанные в данных нормах обстоятельства будут установлены правоприменительными органами, и, следовательно, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 30.10.2025 № 2884-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Таким образом, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, связывающий уплату пени с несвоевременным исполнением плательщиком обязанности по уплате, в том числе страховых взносов в бюджет, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 26.06.2025 № 1568-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

В Постановлении от 13 мая 2025 года № 20-П, принятом в связи с жалобой АО НПП «КлАСС», Конституционный Суд Российской Федерации признал пункт 1 и абзац первый пункта 3 статьи 75, абзац первый пункта 1, абзац первый пункта 2, пункт 3 и абзац первый пункта 5 статьи 100, пункты 1 и 7, абзац второй пункта 8 и пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку – притом что пеня, установленная федеральным законодателем как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых… […] Таким образом, оспариваемые заявителем положения Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе с учетом дополнения предмета его новой жалобы подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 указанного Кодекса, не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Постановление КС РФ от 13.05.2025 № 20-П

Позиция КС по этой статье

Таким образом, пункт 1 и абзац первый пункта 3 статьи 75, абзац первый пункта 1, абзац первый пункта 2, пункт 3 и абзац первый пункта 5 статьи 100, пункты 1 и 7, абзац второй пункта 8 и пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку – притом что пеня, установленная федеральным законодателем как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых…

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 75 Налогового кодекса РФ

Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026 О РАССМОТРЕНИИ СУДАМИ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ, пункт 7

Положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пени не могут начисляться и взыскиваться, если право на взыскание основной недоимки утрачено.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», пункт 5

в случае обжалования действий налоговых органов, в том числе по формированию информационного сообщения, размещению решения о задолженности в реестре решений, начисление пеней не приостанавливается.

Обжалование действий налогового органа не приостанавливает начисление пеней, но исключает применение мер принудительного взыскания.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Постановление Пленума ВС РФ от 28.06.2022 № № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», пункт 21

Если суд придет к выводу о несоответствии закону актов, содержащих разъяснения законодательства, то, по общему правилу, такие разъяснения не учитываются при рассмотрении дела, за исключением случаев, когда на основании выполнения разъяснений, в том числе адресованных конкретным лицам, были реализованы права (исполнены обязанности) гражданина, организации и с учетом обстоятельств дела необходимо обеспечить поддержание доверия к закону и действиям государства (например, пункт 8 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ).

Разъяснения законодательства, на основании которых гражданин или орган реализовали права, могут быть учтены судом даже если противоречат закону — для поддержания доверия к действиям государства

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, пункт 15

постоянного местонахождения организаций-нерезидентов на территории государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения подтверждали право иностранных организаций на освобождение выплачиваемого им дохода

Пени могут начисляться только при наличии неисполненной обязанности по уплате налога; если налог не подлежал удержанию, основания для пеней отсутствуют.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 9

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 25
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 16

Вместе со статьёй применяют

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="75", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "75", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно