Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 212 Налогового кодекса РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть вторая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (16 665 знаков)

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) Не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, независимо от соблюдения условий, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта: (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении банковской карты; (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации; (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации и (или) актами Правительства Российской Федерации, которыми в том числе определяется порядок возмещения лицам, предоставившим соответствующие средства, недополученных доходов по соответствующим займам (кредитам) (далее в целях настоящей статьи - государственные программы), если иное не установлено настоящим подпунктом. (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) (Подпункт в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) 2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг), цифровой валюты, цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;(В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ , от 29.11.2024 № 418-ФЗ ) (Особенности применения подпункта 2 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) 3) материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (в том числе ценных бумаг, полученных в результате их мены на цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), за исключением государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309 1 настоящего Кодекса.(В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ , от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) (Особенности применения подпункта 3 - федеральные законы от 27.11.2017 № 335-ФЗ , от 29.11.2021 № 382-ФЗ , от 14.07.2022 № 324-ФЗ )

Практика к пункту 1: КС, 11.05.2012 № 833-О

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора, если иное не установлено настоящим подпунктом.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды, указанной в абзаце девятом подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; (Подпункт в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) (Особенности применения подпункта 1 - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.(В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ ) Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.(В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ )

Практика к пункту 2: КС, 16.11.2006 № 466-О

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг), указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налогоплательщику. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены таких цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, определенной в порядке, предусмотренном статьей 105 3 настоящего Кодекса, над ценой реализации таких цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, налогоплательщику. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определенной в порядке, установленном пунктом 1 статьи 211 настоящего Кодекса, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) (Особенности применения пункта 3 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ )

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов , долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.(В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 242-ФЗ , от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) В случае, если в оплату размещаемых (выдаваемых) акций эмитенту таких ценных бумаг передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17 2 статьи 217 настоящего Кодекса, в целях абзаца первого настоящего пункта налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи. В случае, если в качестве взноса в уставный капитал при учреждении российского общества или при увеличении его уставного капитала этому обществу передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17 2 статьи 217 настоящего Кодекса, в целях абзаца первого настоящего пункта налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия в уставном капитале) на момент такой передачи.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) В целях настоящей главы расходами на приобретение долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, полученных в результате их мены на цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, признаются предусмотренные пунктом 3 статьи 214 11 настоящего Кодекса расходы по операциям с такими цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, в результате мены которых были получены соответствующие ценные бумаги.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) В целях настоящей статьи в расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу за ценные бумаги в соответствии с таким контрактом, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств по первой и второй частям РЕПО, а также в случае оформленного надлежащим образом прекращения обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных однородных требований, возникших из другой операции РЕПО. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ ) Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены устанавливаются в целях настоящей главы Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений настоящего пункта.(В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 251-ФЗ ) Расчетной ценой инвестиционного пая закрытого инвестиционного фонда (интервального паевого инвестиционного фонда), не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний расчетной цены ценных бумаг. Рыночной стоимостью инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда (обращающегося и не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг) в случае его приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная указанной управляющей компанией в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной или расчетной цены ценных бумаг. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, ограниченного в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной стоимостью такого инвестиционного пая признается сумма денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, без учета предельной границы колебаний. Рыночной стоимостью инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий открытый паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. Рыночная стоимость производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 305 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ ) Рыночная стоимость производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 305 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ ) Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ ) (Особенности применения пункта 4 - федеральные законы от 28.12.2010 № 395-ФЗ , от 02.07.2021 № 305-ФЗ , от 14.07.2022 № 324-ФЗ )

Практика к пункту 4: Обзор практики ВС 25.11.2009

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 212 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 03.06.2026 № 44-КАД26-3-К7

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

Верховный Суд указал, что по статьям 41 и 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход — экономическая выгода, определяемая по главе 23 НК РФ; по пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды по статье 212 НК РФ. По абзацу первому пункта 18.1 статьи 217 НК РФ в редакции на момент сделки не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом; по абзацу второму этого пункта доходы от дарения освобождаются, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками по Семейному кодексу РФ. ВС РФ признал, что ограничений для освобождения от налогообложения при дарении недвижимости в зависимости от цели использования имущества (личные или предпринимательские), функциональных характеристик имущества, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя закон не предусматривает. Единственным необходимым объективным критерием освобождения является наличие близких родственных отношений между дарителем и одаряемым. Иное толкование нарушает принцип равенства перед законом, а в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ неустранимые последствия, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Решение суда первой инстанции признано законным и обоснованным; выводы апелляции и кассации — основанными на ошибочном толковании и применении налогового законодательства.

Цитата из акта
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.03.2016 № 8-КГ15-32

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

ВС РФ (со ссылками на ст. 210, 211, 217 НК РФ, ст. 11 НК РФ, ст. 164 ТК РФ, ст. 25 ФЗ № 17-ФЗ) указал:

1) Для освобождения от налогообложения необходимо, чтобы выплата являлась компенсационной, то есть возмещала затраты работника, понесенные в связи с выполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

2) Бесплатный проезд по личным надобностям (транспортное требование формы № 6) не связан с исполнением трудовых обязанностей, следовательно, не является компенсацией, а является гарантией (социальной льготой).

3) Доход в натуральной форме в виде оплаты проезда подлежит налогообложению НДФЛ (ст. 211 НК РФ), так как ст. 217 НК РФ не содержит освобождения для таких гарантий.

Цитата из акта
…пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 настоящего Кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.03.2016 № 8-КГ15-34

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

ВС РФ (со ссылками на ст. 210, 211, 212, 217 НК РФ, ст. 11 НК РФ, ст. 164 ТК РФ, ст. 25 ФЗ № 17-ФЗ) — аналогичная позиция, что и по делу У*****й М.В.: бесплатный проезд по личным надобностям не является компенсационной выплатой, а является гарантией; оплата проезда составляет доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ; основания для освобождения от налогообложения отсутствуют.

Цитата из акта
…пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 настоящего Кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.03.2016 № 8-КГ15-31

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

ВС РФ (со ссылками на ст. 210, 211, 212, 217 НК РФ, ст. 11 НК РФ, ст. 164 ТК РФ, ст. 25 ФЗ № 17-ФЗ) — та же правовая позиция, что и по делам У*****й М.В. и Л********й Г.М.: бесплатный проезд по личным надобностям не связан с исполнением трудовых обязанностей, не является компенсацией, а является гарантией; стоимость проезда — облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме.

Цитата из акта
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 данного Кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 29.02.2016 № 8-КГ15-33

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

ВС РФ: проезд по личным надобностям не связан с исполнением трудовых обязанностей, поэтому не является компенсационной выплатой (ст. 164 ТК РФ). Оплата проезда за счёт работодателя — доход работника в натуральной форме, подлежащий налогообложению (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). П. 3 ст. 217 НК РФ освобождает от налога компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, а не предоставляемые в качестве социальных гарантий. Бесплатный проезд по личным надобностям — гарантия (ст. 164 ТК РФ), а не компенсация.

Цитата из акта
…пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 настоящего Кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.12.2015 № 8-КГ15-10

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

Право бесплатного проезда по личным надобностям является гарантией, а не компенсацией (ст. 164 ТК РФ). Компенсация – возмещение затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей; проезд по личным надобностям к таковым не относится. Стоимость проезда – доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 НК РФ).

Цитата из акта
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 данного кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.12.2015 № 8-КГ15-12

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

Право бесплатного проезда по личным надобностям – гарантия, а не компенсация (ст. 164 ТК РФ). Проезд по транспортным требованиям формы №4 (от места жительства к месту работы) и №11 (пригородное сообщение до 200 км) не связан с исполнением трудовых обязанностей. Это доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 НК РФ).

Цитата из акта
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 данного кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.12.2015 № 8-КГ15-15

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

Право бесплатного проезда по личным надобностям – гарантия, а не компенсация (ст. 164 ТК РФ). Проезд по транспортным требованиям по личным надобностям (к месту работы, к месту отдыха, пригородное сообщение) не является возмещением затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Это доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 НК РФ).

Цитата из акта
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 данного кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 23.07.2020 № 1649-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Оспариваемые положения статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают правила определения дохода в виде материальной выгоды в случае возникновения у налогоплательщика экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. […] Таким образом, оспариваемые законоположения не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 26.03.2020 № 546-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Оспариваемые положения статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают правила определения дохода в виде материальной выгоды в случае возникновения у налогоплательщика экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. […] Таким образом, сами по себе оспариваемые законоположения не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 11.05.2012 № 833-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (как в оспариваемой заявителем, так и в ныне действующей редакции) во взаимосвязи со статьей 209 и пунктом 1 статьи 210 того же Кодекса объектом налога на доходы физических лиц признается, в частности, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. […] Таким образом, подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации в оспариваемой заявителем редакции не может рассматриваться как нарушающий его конституционные права в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 16.11.2006 № 466-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в…

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 212 Налогового кодекса РФ

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВЫ 23 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, пункт 2

Не осуществляющие предпринимательскую деятельность граждане, выступившие займодавцами, в данной норме не упомянуты.

Материальная выгода от экономии на процентах по займу облагается налогом только если заем предоставлен организацией или ИП; расширение перечня лиц на граждан без статуса ИП недопустимо.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2009 года, пункт 11

Доход в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, возникает в случае превышения рыночной стоимости приобретенных ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг не определяется, если отсутствует утверждённый порядок расчёта рыночной цены для бумаг, не обращающихся на организованном рынке; в таких случаях налог исчисляется по ст.211 НК РФ.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Ещё акты, где Верховный Суд применил статью: 2.

Статья только упомянута: 2
  • 15.09.2016 № АПЛ16-360 — Статья только упомянута в мотивировке Верховного Суда
  • 22.07.2015 № 8ПВ15 — Статья только упомянута в мотивировке Верховного Суда

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 7
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 6

Вместе со статьёй применяют

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="212", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "212", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно