1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , федеральной территории "Сириус" ), на территории которого введен налог.(В редакции федеральных законов от 29.11.2014 № 379-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
2. Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;(В редакции Федерального закона от 22.10.2014 № 315-ФЗ )
3) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ )
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )
6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ )
Судья ВС РФ, изучив доводы жалобы, установил основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Приведены положения пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 394, пункта 15 статьи 396 НК РФ. Отмечено, что ряд доводов налогоплательщика заслуживает внимания, в том числе о недопустимости умножения ставки 1,5% на коэффициенты 2 и 4, о применении позиции Конституционного Суда РФ № 52-П, о толковании неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а также о самостоятельности ВРИ-2.3 по отношению к ИЖС (ВРИ-2.1) и недопустимости расширения исключения из пониженной ставки по аналогии.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Судья Верховного Суда РФ З*******а Т.В. при изучении доводов жалобы по материалам истребованного дела установила основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Приведены положения пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 НК РФ: налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением участков для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и 1,5% в отношении прочих участков; коэффициенты 2 и 4 применяются в отношении участков, предоставленных на условиях осуществления жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами. Отмечено, что общество ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ № 52-П, которым пункты 1 статьи 394 и 15 статьи 396 НК РФ в соответствующей части признаны неконституционными, а также на необходимость толкования неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика по пункту 7 статьи 3 НК РФ; общество оспаривает применение ставки 1,5% к участкам под блокированную жилую застройку, полагая, что запрет на пониженную ставку установлен только для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, а ВРИ 2.3 является самостоятельным видом использования, отличным от ВРИ 2.1. Судья признала, что ряд доводов налогоплательщика заслуживает внимания.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Судья Верховного Суда РФ установил основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, сославшись на часть 1 статьи 291.11 АПК РФ. В определении приведены пункт 1 статьи 388, пункт 1 статьи 389, пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ. Доводы общества о неверном толковании судами статей 394 и 396 НК РФ, приведшем к нарушению единообразия применения этих норм, признаны заслуживающими внимания; указано, что неустранимые сомнения, неясности и противоречия в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика. Тем самым поставлен под сомнение вывод нижестоящих инстанций о допустимости применения повышающего коэффициента 4 к ставке 1,5 процента в отношении участков с видом разрешенного использования «Под индивидуальную жилую застройку». Окончательная правовая позиция по существу спора в настоящем определении не сформулирована.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Судья Верховного Суда РФ, изучив доводы жалобы по материалам истребованного дела, установил основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам. Приведены положения пункта 1 статьи 388 НК РФ (налогоплательщики – лица, обладающие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения), пункта 1 статьи 389 НК РФ (объект налогообложения – земельные участки в пределах муниципального образования), пункта 1 статьи 390 НК РФ (налоговая база – кадастровая стоимость), пункта 1 статьи 394 НК РФ в редакции, действующей в рассматриваемый налоговый период (ставки не могут превышать 0,3 % в отношении участков, приобретенных для жилищного строительства, за исключением приобретенных для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, и 1,5 % в отношении прочих участков), а также пункта 15 статьи 396 НК РФ (коэффициенты 2 в течение трех лет с даты государственной регистрации прав и 4 в течение периода, превышающего три года, с перерасчетом по коэффициенту 1 при регистрации прав на построенный объект до истечения трехлетнего срока). Отмечено, что выводы судов о применении повышающих коэффициентов ко всем ставкам земельного налога основаны на неверном толковании статей 394, 396 НК РФ, что привело к нарушению единообразия в применении данных норм; доводы общества заслуживают внимания, а неустранимые сомнения, неясности и противоречия в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика. Основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального и (или) процессуального права, повлиявшие на исход дела (часть 1 статьи 291.11 АПК РФ). Производство по кассационной жалобе было приостановлено определением от 18 мая 2026 г. № 301-ЭС26-1840 на основании пункта 1 части 1 статьи 143 АПК РФ до принятия Конституционным Судом РФ решения по обращению ООО «Корнер Казань»; после принятия Постановления КС РФ № 52-П от 21 июля 2026 г. (опубликовано 22 июля 2026 г.) производство возобновлено определением судьи от 28 июля 2026 г.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Таким образом, подпункт 1 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого не признаются объектом обложения земельным налогом земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, является бланкетной (отсылочной) нормой и сам по себе не устанавливает критериев освобождения от налогового бремени.
Федеральным законом от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2013 года, подпункт 3 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признан утратившим силу (пункт 6 статьи 1 данного Федерального закона). […] Что касается абзаца пятого подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ), которым в отношении земельных участков с названными характеристиками (после включения их с 1 января 2013 года в состав облагаемого земельным налогом имущества) предусмотрено применение пониженной – не более 0,3 процента налоговой ставки, то данное законоположение направлено на защиту законных интересов плательщиков земельного налога, а следовательно, само по себе не может расцениваться как нарушающее конституционные права заявителя, как и оспариваемые им статьи 129 и 260 ГК Российской Федерации, направленные по своему содержанию на регламентацию имущественных прав участников гражданских правоотношений.
Между тем среди представленных заявителем материалов нет документов, свидетельствующих о применении статей 388 и 389 Налогового кодекса Российской Федерации в его конкретном деле, каковым, по смыслу статьи 125 (часть 4) Конституции Российской Федерации, пункта 3 части первой статьи 3, статей 96 и 97 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации», является дело, в связи с которым судом или иным правоприменительным органом в рамках юрисдикционной или иной процедуры и на основе норм соответствующего закона разрешается вопрос, затрагивающий права и свободы заявителя, а также устанавливаются и (или) исследуются фактические обстоятельства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 19 февраля 2004 года № 33-О и от 27 декабря 2005 года № 522-О).