1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
2.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ )
Судья ВС РФ, изучив доводы жалобы, установил основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Приведены положения пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 394, пункта 15 статьи 396 НК РФ. Отмечено, что ряд доводов налогоплательщика заслуживает внимания, в том числе о недопустимости умножения ставки 1,5% на коэффициенты 2 и 4, о применении позиции Конституционного Суда РФ № 52-П, о толковании неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а также о самостоятельности ВРИ-2.3 по отношению к ИЖС (ВРИ-2.1) и недопустимости расширения исключения из пониженной ставки по аналогии.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Судья Верховного Суда РФ З*******а Т.В. при изучении доводов жалобы по материалам истребованного дела установила основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Приведены положения пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 НК РФ: налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением участков для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и 1,5% в отношении прочих участков; коэффициенты 2 и 4 применяются в отношении участков, предоставленных на условиях осуществления жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами. Отмечено, что общество ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ № 52-П, которым пункты 1 статьи 394 и 15 статьи 396 НК РФ в соответствующей части признаны неконституционными, а также на необходимость толкования неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика по пункту 7 статьи 3 НК РФ; общество оспаривает применение ставки 1,5% к участкам под блокированную жилую застройку, полагая, что запрет на пониженную ставку установлен только для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, а ВРИ 2.3 является самостоятельным видом использования, отличным от ВРИ 2.1. Судья признала, что ряд доводов налогоплательщика заслуживает внимания.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Судья Верховного Суда РФ установил основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, сославшись на часть 1 статьи 291.11 АПК РФ. В определении приведены пункт 1 статьи 388, пункт 1 статьи 389, пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ. Доводы общества о неверном толковании судами статей 394 и 396 НК РФ, приведшем к нарушению единообразия применения этих норм, признаны заслуживающими внимания; указано, что неустранимые сомнения, неясности и противоречия в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика. Тем самым поставлен под сомнение вывод нижестоящих инстанций о допустимости применения повышающего коэффициента 4 к ставке 1,5 процента в отношении участков с видом разрешенного использования «Под индивидуальную жилую застройку». Окончательная правовая позиция по существу спора в настоящем определении не сформулирована.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Судья Верховного Суда РФ, изучив доводы жалобы по материалам истребованного дела, установил основания для передачи кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам. Приведены положения пункта 1 статьи 388 НК РФ (налогоплательщики – лица, обладающие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения), пункта 1 статьи 389 НК РФ (объект налогообложения – земельные участки в пределах муниципального образования), пункта 1 статьи 390 НК РФ (налоговая база – кадастровая стоимость), пункта 1 статьи 394 НК РФ в редакции, действующей в рассматриваемый налоговый период (ставки не могут превышать 0,3 % в отношении участков, приобретенных для жилищного строительства, за исключением приобретенных для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, и 1,5 % в отношении прочих участков), а также пункта 15 статьи 396 НК РФ (коэффициенты 2 в течение трех лет с даты государственной регистрации прав и 4 в течение периода, превышающего три года, с перерасчетом по коэффициенту 1 при регистрации прав на построенный объект до истечения трехлетнего срока). Отмечено, что выводы судов о применении повышающих коэффициентов ко всем ставкам земельного налога основаны на неверном толковании статей 394, 396 НК РФ, что привело к нарушению единообразия в применении данных норм; доводы общества заслуживают внимания, а неустранимые сомнения, неясности и противоречия в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика. Основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального и (или) процессуального права, повлиявшие на исход дела (часть 1 статьи 291.11 АПК РФ). Производство по кассационной жалобе было приостановлено определением от 18 мая 2026 г. № 301-ЭС26-1840 на основании пункта 1 части 1 статьи 143 АПК РФ до принятия Конституционным Судом РФ решения по обращению ООО «Корнер Казань»; после принятия Постановления КС РФ № 52-П от 21 июля 2026 г. (опубликовано 22 июля 2026 г.) производство возобновлено определением судьи от 28 июля 2026 г.
Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Соответственно, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статей 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Положениями статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговая база по земельному налогу и порядок ее определения посредством использования понятия кадастровой стоимости земельного участка, которым определяется объект налогообложения.
Следовательно, то обстоятельство, что установление налоговой базы по земельному налогу, определяемой как кадастровая стоимость земельного участка (статья 390 и пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации), и проведение государственной кадастровой оценки земель для установления кадастровой стоимости земельного участка для целей налогообложения (пункт 5 статьи 65 и статья 66 Земельного кодекса Российской Федерации) регламентируются нормами налогового и земельного законодательства, не может рассматриваться как свидетельство отсутствия обоснованности и произвольности исчисления земельного налога.