Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть первая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (9 767 знаков)

1. В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, за исключением денежных средств (драгоценных металлов) на счетах такого налогоплательщика (налогового агента) в банках, его электронных денежных средств и цифровых рублей, производится судебным приставом-исполнителем на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности такого налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее в настоящем Кодексе - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.(В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ ) Исполнением постановления о взыскании задолженности признается уплата (перечисление судебным приставом-исполнителем) денежных средств в качестве единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя по состоянию на дату передачи имущества на реализацию в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ ) Информация о размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, определяемом налоговым органом ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, если в отношении соответствующей задолженности размещено постановление о взыскании задолженности, передается в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ )

Практика к пункту 1: КС, 31.10.2023 № 2989-О · Обзор практики ВС 20.12.2016 · КС, 15.07.2010 № 1072-О-О · КС, 17.10.2001 № 238-О

2. Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю.(В редакции федеральных законов от 19.12.2023 № 610-ФЗ , от 31.07.2025 № 287-ФЗ )

3. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев: либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей; либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей; абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ ) либо с даты, когда размер задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности было размещено решение о взыскании, превысил 30 тысяч рублей;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ ) либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей. 3 1 . Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение трех месяцев с даты принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, в отношении которого вынесено решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тысяч рублей.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

4. Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Постановление о взыскании задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещается в реестре решений о взыскании задолженности одновременно с информацией о таком судебном акте, вступившем в законную силу.

Практика к пункту 4: ВС, 04.03.2025 № АПЛ25-22

5. Постановление о взыскании задолженности должно соответствовать требованиям к исполнительным документам, установленным Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а также содержать: 1) наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление; 2) дату принятия и номер решения о взыскании задолженности;(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 3) идентификационный номер налогоплательщика, наименование и адрес налогоплательщика (налогового агента) - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес места жительства налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание; 4) дату выдачи указанного постановления.

Практика к пункту 5: КС, 17.10.2001 № 238-О

6. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня возбуждения соответствующего исполнительного производства.

7. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении: 1) наличных денежных средств;(В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ ) 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; 3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Взыскание задолженности в части налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) производится за счет общего имущества товарищей. При отсутствии или недостаточности общего имущества товарищей взыскание производится за счет имущества управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. В случае отсутствия или недостаточности имущества управляющих товарищей взыскание обращается на имущество товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

9. В случае взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах сумм денежных средств, вырученных от реализации такого имущества.

10. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

11. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании задолженности в части уплаты сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.(Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 47 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение ВС РФ от 03.03.2026 № АПЛ26-24

Позиция ВС по этой статье

Указание в форме основания принятия постановления в виде отрицательного сальдо ЕНС, возникшего из-за неисполнения требования об уплате и наличия в связи с этим решения о взыскании (п. 11 ст. 46 НК РФ), согласуется с пп. 2 п. 5 ст. 47 НК РФ. Форма не нарушает права налогоплательщика-должника: постановление налогоплательщику напрямую не направляется, но он уведомляется через личный кабинет и в рамках исполнительного производства.

Цитата из акта
…средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 04.03.2025 № АПЛ25-22

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения, подтвердив, что пункты 5 и 6 Порядка соответствуют НК РФ. ВС указал, что Реестр не предполагает одновременного взыскания в судебном и внесудебном порядке, а лишь отражает актуальную сумму задолженности. Пункт 5 устанавливает, что размещение поручений в Реестре признаётся их направлением в банк, что соответствует ст. 46 НК РФ. Пункт 6 ограничивает доступ к Реестру только кредитными организациями, где открыты счета налогоплательщика, что направлено на защиту банковской тайны (ст. 26 ФЗ № 395-1). ВС также отметил, что налогоплательщик может ознакомиться с информацией через личный кабинет (ст. 31 НК РФ). Доводы о нарушении ст. 3 НК РФ (основные начала законодательства) отклонены, так как оспариваемые нормы не регулируют объект налогообложения и не создают неопределённости.

Цитата из акта
В случае неуплаты или неполной уплаты налога федеральным законодателем предусмотрено два механизма взыскания задолженности: в судебном и внесудебном порядке, особенности применения которых в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей урегулированы статьями 45, 46 и 47 НК РФ.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 02.03.2021 № 73-КГ20-5-К8

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил определение кассационного суда и направил дело на новое рассмотрение в суд кассационной инстанции

По Постановлению КС РФ от 08.12.2017 №39-П: взыскание с физлица возможно только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей юрлицом. Конкурсное производство ООО «Усольехимпром» не завершено (продлено до 16.03.2021), реализация имущества не произведена, дебиторская задолженность не взыскана. Суд не установил, в каком объёме задолженность может быть погашена юрлицом. Исключение — если юрлицо лишь «прикрытие» для физлица, но таких обстоятельств не установлено (ст.15, ст.1064 ГК РФ, ст.45, ст.46, ст.47 НК РФ).

Цитата из акта
1 декабря 2015 г. налоговым органом в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании налога, пени за счёт имущества налогоплательщика на сумму задолженности.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Кассация

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 30.06.2026 № 2070-О

Статья применена вместе с другими нормами

Жалоба не принята к рассмотрению

В свою очередь, в положения Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе регламентирующие взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – организации (индивидуального предпринимателя) и за счет иного имущества налогоплательщика (статьи 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации), были внесены корреспондирующие изменения (пункты 11 и 12 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 28.03.2024 № 612-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Между тем представленные А.Ф.К*****м судебные акты об отказе в пересмотре принятого по его делу решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельствам не свидетельствуют о применении судами как статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, так и положений оспариваемых статьи 45 и главы 37 КАС Российской Федерации в целом.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 31.10.2023 № 2989-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

В свою очередь, оспариваемое положение пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривало специальный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности с налогоплательщика, связанный с иными процедурными сроками, установленными для целей проведения контрольных мероприятий и взыскания налоговой задолженности именно с указанного лица. […] С учетом сказанного оспариваемое законоположение не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 28.02.2023 № 261-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Обращение же взыскания на имущество налогоплательщика (статья 47 данного Кодекса) допускается только после исчерпания возможностей взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке (пункт 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). […] Таким образом, оспариваемые В.Н.З*******м положения Налогового кодекса Российской Федерации, не регулирующие вопросы зачета сумм излишне уплаченных налогов и возмещения материального ущерба и компенсации морального вреда, причиненного налогоплательщику действиями должностного лица налогового органа, направлены на соблюдение конституционного требования об уплате каждым законно установленных налогов и сборов и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 47 Налогового кодекса РФ

Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», пункт 5

одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности в порядке и сроки,

Порядок и сроки направления постановления о взыскании за счет имущества регулируются статьей 47 НК РФ.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, пункт 11

года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования, если приняты надлежащие меры по взысканию за счет денежных средств.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 6

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 14
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 21

Вместе со статьёй применяют

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="47", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "47", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно