Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 106 Налогового кодекса РФ
Верховный Суд оставил без изменения решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение кассационного суда
С********я с нижестоящими судами. По ст.15, 1064, 1068 ГК РФ, ст.106, ст.10, ст.24, ст.27 НК РФ ущерб причинён А******м как физлицом — законным представителем организации (ст.27 НК РФ). Постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П: взыскание с физлица допустимо при исчерпании возможности взыскания с организации. ООО «ОХА» фактически недействующее, решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, А****в — единственный участник и гендиректор, не оспаривал решение о предстоящем исключении. Нарушений не установлено.
Цитата из акта
В силу статьи 106 Налогового кодекса Российской Федерации виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную Кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность…
Верховный Суд отменил решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение кассационного суда
По КС РФ № 39-П (ст.15, 1064 ГК РФ, пп.14 п.1 ст.31 НК РФ, ст.199 УК РФ, ч.1 ст.54 УПК РФ, ст.57 Конституции РФ, ст.106 НК РФ, ст.8 ГК РФ): взыскание с физлица — субсидиарное средство, возможно лишь при исчерпании возможности взыскания с организации-налогоплательщика (ст.45 НК РФ). ООО «ТД «Феникс» — действующая организация, заявляла о готовности погасить долг. Суды обязаны были установить, в какой части исчерпана возможность взыскания с юрлица.
Цитата из акта
Как предусмотрено статьёй 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным кодексом установлена ответственность.
Верховный Суд отменил определение кассационного суда и направил дело на новое рассмотрение в суд кассационной инстанции
По Постановлению КС РФ от 08.12.2017 №39-П: взыскание с физлица возможно только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей юрлицом. Конкурсное производство ООО «Усольехимпром» не завершено (продлено до 16.03.2021), реализация имущества не произведена, дебиторская задолженность не взыскана. Суд не установил, в каком объёме задолженность может быть погашена юрлицом. Исключение — если юрлицо лишь «прикрытие» для физлица, но таких обстоятельств не установлено (ст.15, ст.1064 ГК РФ, ст.45, ст.46, ст.47 НК РФ).
Цитата из акта
Как предусмотрено ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации, виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признаётся налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную…
В качестве правового механизма исполнения обязанности, закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации, обеспечения полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена ответственность за совершение налоговых правонарушений (понятие налогового правонарушения, составы налоговых правонарушений, налоговые санкции, порядок производства по делам о налоговых правонарушениях и т.д. – статьи 100, 101, 1014, 106–142).
Таким образом, содержащиеся в статье 106, пунктах 1 и 6 статьи 108 и статье 109 Налогового кодекса Российской Федерации положения, устанавливающие основы института виновной ответственности в налоговом законодательстве и содержащие дополнительные гарантии защиты конституционных прав граждан, должны применяться в соответствии с их конституционно-правовым смыслом и смыслом аналогичных положений, выявленным в сохраняющих свою силу постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации и настоящем Определении.