2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.(В редакции Федерального закона от 03.11.2015 № 301-ФЗ )
3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере , организацией по развитию туризма в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства , созданию объектов туристской инфраструктуры и иному развитию территорий ";(В редакции федеральных законов от 08.05.2010 № 83-ФЗ , от 24.11.2014 № 375-ФЗ , от 03.07.2016 № 345-ФЗ , от 28.11.2025 № 432-ФЗ )
(О несоответствии Конституции Российской Федерации абзаца - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 № 10-П )
доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере , организацией по развитию туризма в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства , созданию объектов туристской инфраструктуры и иному развитию территорий ";(В редакции федеральных законов от 08.05.2010 № 83-ФЗ , от 28.12.2013 № 418-ФЗ , от 24.11.2014 № 375-ФЗ , от 03.07.2016 № 345-ФЗ , от 28.11.2025 № 432-ФЗ )
доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;(В редакции Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ )
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
средства самообложения граждан , инициативные платежи ;(В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 216-ФЗ )
иные неналоговые доходы.
4. К безвозмездным поступлениям относятся:
дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.(В редакции Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ )
6. Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, договоры, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов, должны предусматривать положения о порядке их исчисления, размерах, сроках и (или) об условиях их уплаты.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.10.2014 № 311-ФЗ )(Статья в редакции Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 41 Бюджетного кодекса РФ
ВС РФ (ст. 71 «ж» Конституции РФ; ст. 7, 8, 41 п. 4, 46, 47, 57 БК РФ; подп. 6 п. 3 ст. 7 ФЗ № 126-ФЗ) подтвердил: финансовое регулирование — в ведении РФ; распределение доходов между бюджетами устанавливается федеральным законодательством. Согласно ст. 46 БК РФ штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа, наложившего штраф. Субъект РФ не вправе изменять этот порядок. Решение суда законно.
Цитата из акта
Поскольку, в силу ст. 41 п. 4, ст. 47 БК РФ, штрафы являются собствен ными неналоговыми доходами бюджетов, данный вид дохода должен быть за креплен на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами федеральным законодательством, что и нашло закрепление в ст. 57 БК РФ, установившей, что неналоговые доходы бюджетов субъектов Россий ской Федерации формируются в соответствии…
Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (26.08.2003): решение законно и обоснованно; доходы, остающиеся у организаций в связи с налоговыми льготами, не являются видами доходов бюджета (ст. 41 БК РФ) и не могут признаваться целевым бюджетным финансированием; установление ответственности за их нецелевое использование не входит в компетенцию субъекта РФ (ст. 8 БК РФ); установление льгот с условием возврата и ответственности противоречит общим принципам налогового законодательства (ст. 1, 4, 6, 10, 46–48, 56, 108, 114 НК РФ); ответственность носит административный, а не гражданско-правовой характер.
Цитата из акта
Суд в решении правильно указал на то, что виды доходов бюджета уста новлены ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Судебная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения. ВС РФ указал: ст.46 БК РФ устанавливает, что штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты, если иное не предусмотрено Кодексом и иными законодательными актами РФ. Содержание данной нормы не исключает возможность зачисления штрафов в бюджет субъекта РФ, если это предусмотрено законодательными актами РФ. Для г. Москвы таким актом является ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» — в силу ч.2 п.3 ст.6 этого Закона города федерального значения Москва и Санкт-Петербург вправе определять источниками доходов местных бюджетов (ст.46 БК РФ, ст.41 БК РФ — неналоговые доходы включают штрафы).
Цитата из акта
В соответствии с ч. 1 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов дохо дов, а также за счет безвозмездных перечислений.
ВС РФ (председательствующий Нечаев В.И., судьи Г*****в Б.А., Х******в А.В.) оставил решение без изменения. Суд указал: проценты по депозитным вкладам средств внебюджетных фондов являются доходами от использования государственного или муниципального имущества (ст. 214, 215 ГК РФ), которые в силу ст. 39, 41, 42 БК РФ относятся к неналоговым доходам бюджета и подлежат зачислению в соответствующий бюджет, а не во внебюджетные фонды. Средства внебюджетных фондов являются государственной (муниципальной) собственностью.
Цитата из акта
Виды доходов бюджета установлены ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Кассационная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения. Плата за перевод лесных земель относится к неналоговым доходам от использования имущества, находящегося в государственной собственности (ст. 41, 42 БК РФ, ст. 130 ГК РФ). Действие ч. 2 ст. 63 ЛК РФ приостановлено ФЗ от 30.12.2001 № 194-ФЗ, и Правительство РФ правомочно определить размер платы. Ст. 68 ЛК РФ не содержит обязательного предписания устанавливать размер платы только на основании данных лесного кадастра. Ссылка на ст. 49 ГПК РСФСР несостоятельна, так как дело рассматривалось в порядке абстрактного нормоконтроля.
Цитата из акта
Данный вид доходов бюджета установлен ст.ст. 41, 42 Бюджетного кодекса РФ.
ВС РФ (определение от 16.08.2002, дело №93-Г02-17) на основании п.«о» ст.71, ч.1 и 5 ст.76 Конституции РФ, ч.3 ст.11 ФЗ «О госрегистрации прав на недвижимое имущество», ст.ст.41-46, 55, 57 БК РФ, ст.8, 14 НК РФ, ст.ст.304, 305 ГПК РСФСР подтвердил, что средства от регистрации не являются налоговыми доходами бюджета субъекта РФ, не указаны в перечне региональных налогов (ст.14 НК РФ), и должны аккумулироваться на счетах учреждений юстиции. Пункт 3.2 также незаконен, так как утверждение сметы – компетенция регистратора прав.
Цитата из акта
Кроме того, глава 6 (статьи 41-46), ст.ст. 55,57 Бюджетного кодекса Российской Федерации не предусматривают отнесение платы, указанной в п. 2.2 Положения к неналоговым доходам бюджета субъекта Российской Федерации, а также не устанавливают, что платежи, поступающие за выполнение тех или иных государственных функций, должны поступать в соответствующие бюджеты.
ВС РФ, руководствуясь ст.ст.304, 305 ГПК РСФСР, ст.10 Конституции РФ, ст.5 ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ», ст.129, 229, 230, 41, 43, 48, 96 БК РФ, ст.7 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления», указал: суд правомерно прекратил производство по требованию о понуждении законодательного органа к принятию закона, так как это нарушает принцип разделения властей (ст.10 Конституции РФ). Отказ в признании недействующими п.2 ст.3 (право на получение средств из консолидированного бюджета), абз.3 п.5 ст.7, п.1 ст.8, п.3 ст.20, п.4 ст.24, абз.3 ч.2 ст.28, п.1 ст.30 является правильным, так как эти нормы не противоречат федеральному законодательству. Доводы протеста несостоятельны.
Цитата из акта
Названное положение дублирует положения ст. ст. 41, 43 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, определивших виды доходов, относящихся к неналоговым, и при этом оспариваемая норма не определяет, каким источником финансирования эти доходы являются или должны быть.
Вместе с тем в данном Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации признал положения статьи 3211 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации – с учетом особого режима соответствующих доходов – противоречащими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1) и 57.
Ставя под сомнение конституционность пункта 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, как предусматривающих включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходов бюджетных учреждений образования от сдачи государственного имущества в аренду, Московский авиационный институт (государственный технический университет) исходит из того, что соответствующие средства при уплате их арендатором первоначально в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета, а впоследствии отражаются на лицевых счетах бюджетного учреждения образования в качестве дополнительного бюджетного финансирования, которое следует считать целевым финансированием по смыслу налогового законодательства.