1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.(Пункт 2 исключен - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах , если иное не предусмотрено настоящим пунктом .(В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах) , если иное не предусмотрено настоящим пунктом .(В редакции федеральных законов от 29.11.2014 № 379-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
Льготы по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" о региональных налогах. Льготы по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ )
ВС РФ (ст.56, 5 НК РФ; ст.5, 14 ФЗ 'Об Особой экономической зоне в Магаданской области'; ст.251, 253, 194, 195, 198 ГПК РФ): постановление издано во исполнение требований ст.14 ФЗ о бюджете на 2000 г. и ст.5 ФЗ об ОЭЗ; оно не отменяет льготы, а определяет условия отнесения операций; права налогоплательщиков не нарушены. В удовлетворении заявления отказано.
Цитата из акта
В силу статьи 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (26.08.2003): решение законно и обоснованно; доходы, остающиеся у организаций в связи с налоговыми льготами, не являются видами доходов бюджета (ст. 41 БК РФ) и не могут признаваться целевым бюджетным финансированием; установление ответственности за их нецелевое использование не входит в компетенцию субъекта РФ (ст. 8 БК РФ); установление льгот с условием возврата и ответственности противоречит общим принципам налогового законодательства (ст. 1, 4, 6, 10, 46–48, 56, 108, 114 НК РФ); ответственность носит административный, а не гражданско-правовой характер.
Цитата из акта
…6, 7 части 8 статьи 11 Закона Хабаровского края «О налогах и сборах Хабаровского края» льгот с условием возврата и ответственности в случае нецелевого использования доходов, остающихся у организаций в связи с предоставлением налоговых льгот, противоречит общим принципам построе ния системы налогового законодательства, определенным в ст.ст. 1, 4, 6, 10, 46 - 48, 56, 108, 114 Налогового кодекса РФ.
ВС РФ удовлетворил заявление частично. Плата за загрязнение окружающей среды — неналоговый платёж (фискальный сбор). Определение КС РФ от 10.12.2002 №284-О — делегирование Правительству РФ полномочий конституционно. П. 2 Постановления (делегирование Минприроды РФ полномочий по утверждению базовых нормативов платы) признан недействующим — законодательство не предусматривает такого делегирования. П. 9 Порядка (взыскание платежей в безакцептном порядке) — не соответствует ст. 854 ГК РФ (списание средств без распоряжения клиента допускается по решению суда или в случаях, установленных законом; ФЗ «Об охране окружающей среды» безакцептного списания не предусматривает).
Цитата из акта
Доводы представителя ОАО «Кольская ГМК» С****а К.А. о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте нечетко отрегулирован вопрос о корректировке размеров платежей не могут служить основанием для удовле творения заявленных требований. Статья 56 Налогового кодекса РФ регулирует отношения по установле нию и использованию льгот по налогам и сборам.
Субъект РФ не вправе расширять перечень операций, не подлежащих налогообложению, установленный ст.350 НК РФ. Полномочия субъектов РФ при установлении налога с продаж ограничены ст.347 НК РФ (ставка, порядок и сроки уплаты, форма отчетности). Ссылка на налоговую льготу несостоятельна — ст.56 НК РФ определяет льготу как преимущество для отдельных категорий налогоплательщиков, а не освобождение операций по реализации товаров направленное на всех. Ранее предоставленное п.3 ст.20 Закона «Об основах налоговой системы» право установления дополнительного перечня исключено ФЗ от 27.11.2001 № 148-ФЗ.
Цитата из акта
В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их меньшем…
Конкретизируя конституционный принцип законного установления налогов и сборов (статья 57 Конституции Российской Федерации), федеральный законодатель предусмотрел, что категории налогоплательщиков и плательщиков сборов, которым предоставляются льготы, определяются актами законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 17, пункты 1 и 3 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации).
Конкретизируя конституционный принцип законного установления налогов и сборов (статья 57 Конституции Российской Федерации), федеральный законодатель предусмотрел, что категории налогоплательщиков и плательщиков сборов, которым предоставляются льготы, определяются актами законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 17, пункты 1 и 3 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации).