Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 32 Налогового кодекса РФ. Обязанности налоговых органов

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть первая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (10 308 знаков)

1. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; 4 1 ) передавать налогоплательщикам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 11 2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ ) 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 6) доводить до сведения налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов информацию о реквизитах счета Федерального казначейства, об их изменении и иную информацию, необходимую для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, уплачиваемых не в качестве единого налогового платежа;(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 7) осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности ;(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11 3 настоящего Кодекса (его представителю), в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса. При этом справка о наличии отрицательного сальдо должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица, указанного в пункте 4 статьи 11 3 настоящего Кодекса, по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и иных суммах, признаваемых в качестве единого налогового платежа, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки; (Подпункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 10 1 )(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 11) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ ) 14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ ) 15) представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации , Федерального фонда обязательного медицинского страхования сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российских организаций, созданных на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении места нахождения обособленных подразделений (за исключением филиалов, представительств), о прекращении деятельности указанных организаций через такие обособленные подразделения (о закрытии таких обособленных подразделений), о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов, физических лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов и иных физических лиц - плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ , от 14.07.2022 № 239-ФЗ ) 16) по заявлению налогоплательщика представлять налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, по форме и формату, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ ) 17) представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 28.01.2020 № 5-ФЗ , от 14.07.2022 № 239-ФЗ )

Практика к пункту 1: ВС, 11.07.2024 № АПЛ24-246 · КС, 27.10.2022 № 2714-О · ВС, 23.08.2022 № АПЛ22-278 · ВС, 27.08.2019 № АПЛ19-333 · ещё 1

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 2 1 . Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ )

Практика к пункту 2: Обзор практики ВС 04.07.2018

3. Если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении, в отношении неисполненной обязанности, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199 2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ )

Практика к пункту 3: ВС, 26.05.2026 № 5-УД26-43-К2 · КС, 24.11.2016 № 2517-О · Пленум ВС № 48, п. 5

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 32 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение Судебной коллегии по уголовным делам ВС РФ от 26.05.2026 № 5-УД26-43-К2

Позиция ВС по этой статье

Верховный Суд отменил приговор и решение суда апелляционной инстанции

Судебная коллегия указала, что в силу ч.1 ст. 401.15 УПК РФ основанием отмены судебных решений является существенное нарушение уголовного и (или) уголовно-процессуального закона, повлиявшее на исход дела, и такое нарушение по делу допущено. Согласно ч.1.3 ст. 140 УПК РФ поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. 198 - 199.2 УК РФ, служат только материалы, направленные налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Ст. 199 УК РФ носит бланкетный характер и отсылает к соблюдению как общих норм Налогового кодекса РФ (п.3 ст. 82 НК РФ), так и специальных (п.3 ст. 32 НК РФ), обязывающих направлять материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела лишь по истечении строго определенного срока со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (75 дней со дня вступления в силу решения при недостаточности единого налогового платежа для исполнения обязанности по ст. 45 НК РФ, с направлением материалов в течение 10 дней со дня выявления обстоятельств). Сославшись на п.5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 № 48, ВС РФ указал, что при проверке законности решения о возбуждении уголовного дела по материалам, поступившим из налоговых органов в порядке п.3 ст. 32 НК РФ, необходимо установить, вступило ли решение налогового органа о привлечении к ответственности в законную силу, а также не исполнена ли обязанность по уплате недоимок, пеней и штрафов в установленный срок. Суды оставили без внимания эти особенности, имеющие существенное значение при проверке законности процедуры возбуждения уголовного дела, и не дали им оценки. Доводы кассационной жалобы о невиновности П********а М.О. с учетом требований ч.7 ст. 401.16 УПК РФ подлежат разрешению при новом судебном рассмотрении дела.

Цитата из акта
…законности и обоснованности решения о возбуждении уголовного дела о таких преступлениях на основании материалов, поступивших из налоговых органов в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимо установить, вступило ли решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в законную силу, а также не…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Первая инстанция

  • Приговор от 03.06.2024
    Отменён Верховным Судом
  • Приговор от 17.12.2024
    Отменён Верховным Судом

Кассация

Определение ВС РФ от 11.07.2024 № АПЛ24-246

Статья применена вместе с другими нормами

ВС подтвердил выводы первой инстанции: по ст. 30, 31, 32, 82, 87 и 89 НК РФ и ст. 1, 2 закона о налоговых органах ФНС вправе издавать ведомственные акты по вопросам своей компетенции. Оспариваемый пункт не устанавливает новых обязанностей для налогоплательщиков, не регулирует процедуру вызова в налоговый орган и не изменяет правовой режим налогового контроля.

Цитата из акта
…органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов (подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 6 Закона о налоговых органах).

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 23.08.2022 № АПЛ22-278

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения. Указано: письмо издано в пределах компетенции ФНС, носит информационно-разъяснительный характер, не устанавливает новых правовых норм (п. 2 ПП ВС № 50). Подпунктом 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ адвокаты (в т.ч. учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований) не вправе применять УСН. Адвокатская деятельность не является предпринимательской (ст. 1 ФЗ № 63-ФЗ). Письмо не ограничивает применение УСН в отношении предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской. Соблюдены ст. 208, 226, 227, 346.11, 346.12 НК РФ, ст. 217.1 КАС РФ.

Цитата из акта
В подпункте 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 27.08.2019 № АПЛ19-333

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения, указав: письмо через правоприменительную деятельность приобрело обязательный характер; разъяснение расширяет круг лиц, в отношении которых возможен осмотр, что не соответствует п. 1 ст. 92 НК РФ, ст. 31, 82 НК РФ, подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ. Оспариваемое разъяснение устанавливает не предусмотренные законом полномочия налоговых органов. Ст. 217 КАС РФ предусматривает оспаривание актов, обладающих нормативными свойствами.

Цитата из акта
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 27.10.2022 № 2714-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Таким образом, подпункт 8 пункта 1 статьи 32 и статья 102 Налогового кодекса Российской Федерации сами по себе не могут рассматриваться как затрагивающие конституционные права заявителя в указанном в его жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 29.05.2018 № 1127-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Этому корреспондирует обязанность данных органов предоставлять налогоплательщикам необходимую информацию в связи с их обращениями (подпункт 4 пункта 1 статьи 32 и пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации).

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 27.03.2018 № 588-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

В названном Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации признал положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают…

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П

Позиция КС по этой статье

Таким образом, положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК Российской Федерации являются предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу постольку, поскольку на основании этих положений разрешается вопрос о взыскании с налогоплательщика полученных им в порядке имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц денежных средств, в случае если для его предоставления отсутствовали законные основания.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 32 Налогового кодекса РФ

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВ 262 и 265 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, пункт 1

Вместе с тем налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (пункт 2 статьи 22, подпункты 1 и 5 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 32 Налогового кодекса).

Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль, требовать представления отчётности и приостанавливать операции по счетам, соответствующие тому режиму, который фактически признан.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Постановление Пленума ВС РФ от 15.11.2016 № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности», пункт 5

на основании материалов, поступивших из налоговых органов в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимо установить, вступило ли решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в законную силу

При проверке законности возбуждения дела о налоговых преступлениях суд устанавливает, вступило ли решение налогового органа в силу и исполнена ли обязанность по уплате недоимки, пеней и штрафов в установленный срок

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 7

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 28
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 3

Вместе со статьёй применяют

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="32", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "32", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно