Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 224 Налогового кодекса РФ. Налоговые ставки

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть вторая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (13 852 знаков)

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 1 , 1 2 , 2, 5 и 6 настоящей статьи.(Пункт в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 1 . Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 2 . Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ )

Практика к пункту 1: ВС, 15.09.2016 № АПЛ16-360

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: абзац; (Исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ ) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ ) абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ ) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;(В редакции федеральных законов от 20.08.2004 № 112-ФЗ ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ ) доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214 2.1 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2010 № 207-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ )

Практика к пункту 2: ВС, 06.04.2021 № 63-КГ21-1-К3 · КС, 28.05.2020 № 1115-О · КС, 24.05.2005 № 177-О · КС, 05.07.2001 № 162-О

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227 1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ ) от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ ) от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств - членов Евразийского экономического союза (за исключением налоговых резидентов Российской Федерации), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 21.04.2011 № 77-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ ) от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ ) от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах" , в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ ) в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в пункте 1 1 статьи 24 2 настоящего Кодекса, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года и при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со статьей 284 10 настоящего Кодекса имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний ;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.12.2018 № 490-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ ) (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 25.02.2022 № 18-ФЗ ) в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 372-ФЗ , от 31.07.2023 № 389-ФЗ , от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ ) в виде доходов, указанных в подпунктах 6 2 и 6 3 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ ) Положения абзацев второго - одиннадцатого настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов, получаемых физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ ) (Особенности применения пункта 3 - федеральные законы от 19.05.2010 № 86-ФЗ , от 25.12.2018 № 490-ФЗ ) 3 1 . В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - восьмом и одиннадцатом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы соответствующих доходов, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. Положения настоящего пункта не применяются в отношении физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 4.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

Практика к пункту 3: КС, 26.06.2025 № 1580-О

5. Если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

Практика к пункту 5: ВС, 06.04.2021 № 63-КГ21-1-К3 · КС, 28.05.2020 № 1115-О

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов: в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была представлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214 6 настоящего Кодекса; в отношении доходов физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) (Особенности применения статьи 224 - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 224 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 06.04.2021 № 63-КГ21-1-К3

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

Цена подряда включает компенсацию издержек и вознаграждение (п.2 ст.709 ГК). Подрядчик на УСН не является плательщиком НДС (п.3 ст.346.11 НК), но «входящий» НДS поставщиков учитывается в стоимости товаров/работ (пп.3 п.2 ст.170 НК) и не исключается из издержек; иначе часть затрат подрядчик нёс бы за свой счёт. Исключение судами НДС из стоимости работ неправильно; п.5.4 договора (реквизиты «без НДС») не есть согласование действительной цены. Нарушены ст.67, 198 ГПК — не оценён довод о затратах на установку бытовой техники.

Цитата из акта
…от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение ВС РФ от 15.09.2016 № АПЛ16-360

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ указала:

1) Письма адресованы конкретным лицам, не устанавливают правовых норм, обязательных для неопределенного круга лиц.

2) Разъяснения соответствуют действительному смыслу норм НК РФ: доход в виде процентов по договору займа между физлицами облагается НДФЛ на общих основаниях (ст. 41, 208, 209, 210, 224 НК РФ), не входит в перечень освобождаемых доходов (ст. 217 НК РФ).

3) Размещение писем в КонсультантПлюс не свидетельствует о нормативных свойствах.

Цитата из акта
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 01.10.2002 № 53-Г02-26

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

ВС РФ указал, что суд правильно проанализировал изменение ставок налогов, и вывод о незаконности снижения размера отчислений по НДФЛ (ниже 50%) является правильным (ст. 224 НК РФ, ст. 7 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления»). Однако вывод об отказе в части налога на прибыль неправильный: субъект РФ не вправе лишать местный бюджет минимального 5% размера отчислений. Решение в части дотации содержит противоречия. ВС РФ признал, что замена закрепления регулирующих налогов дотацией нарушает гарантированные федеральным законодательством права местного самоуправления на финансовую самостоятельность (ст. 12, 130-136 Конституции РФ, Европейская хартия местного самоуправления). Финансовая помощь не является собственным доходом бюджета (ст. 47 БК РФ) и не обеспечивает самостоятельности.

Цитата из акта
П о с к о л ь к у согласно статье 224 Налогового кодекса Р Ф ставка этого налога не менялась и составля ет 1 3 % , а р а з м е р ы ставок от этого налога, зачисляемые в б ю д ж е т ы субъектов Российской Ф е д е р а ц и и с 2000 г. увеличивались, оснований для с н и ж е н и я став ки отчислений в б ю д ж е т г. Красноярска по д а н н о м у виду налога у законодателя Красноярского края не было.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 26.06.2025 № 1580-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в этом же пункте; пунктами 22, 3 и 4 статьи 210 данного Кодекса регламентирован специальный порядок определения налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка в размере 30 процентов. […] Таким образом, оспариваемые законоположения не нарушают конституционных прав А.Г.С******а в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 27.05.2021 № 1094-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

С учетом изложенного пункт 1 статьи 2142 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически указывающий на возможность освобождения от налогообложения части дохода в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации при соблюдении определенных условий, а также оспариваемые положения статьи 224 данного Кодекса, определяющие налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщика в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 28.05.2020 № 1115-О

Статья применена вместе с другими нормами

Жалоба не принята к рассмотрению

Особенности использования упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима предусмотрены положениями главы 262 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, в частности, определяет, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 данного Кодекса).

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 14.07.2011 № 949-О-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Законодатель, устанавливая в статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации ставки налога на доходы физических лиц, дифференцировал их по размеру в зависимости от источника дохода и категории налогоплательщика – наличия у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 3

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 23
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 8

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="224", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "224", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно