Статья 225 Налогового кодекса РФ. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: 1) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз; 2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей, - как сумма 312 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 2,4 миллиона рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса; 3) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей, - как сумма 702 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем четвертым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса; 4) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей, - как сумма 3402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем пятым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 20 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса; 5) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 50 миллионов рублей, - как сумма 9402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем шестым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 50 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса.(Пункт в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) (Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ ) 1 1 . Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: 1) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса; 2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 2,4 миллиона рублей, - как сумма 312 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 2,4 миллиона рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса. При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса. При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении иных доходов, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включается налоговая база, указанная в подпункте 3 пункта 6 статьи 210 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 2 . Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 2 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: 1) если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 5 миллионам рублей или менее 5 миллионов рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 2 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса; 2) если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса, превышает 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 2 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6 1 и 6 2 статьи 210 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 3 . Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 2 статьи 210 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 4 . Сумма налога при применении налоговых ставок, установленных пунктами 2, 5, 6 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 4 статьи 210 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 5 . Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 3 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: 1) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 3 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз; 2) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей, - как сумма 312 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 3 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 2,4 миллиона рублей суммы налоговых баз; 3) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей, - как сумма 702 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем четвертым пункта 3 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз; 4) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей, - как сумма 3402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем пятым пункта 3 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 20 миллионов рублей суммы налоговых баз; 5) если сумма налоговых баз в отношении соответствующих доходов превышает 50 миллионов рублей, - как сумма 9402 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем шестым пункта 3 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 50 миллионов рублей суммы налоговых баз.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 6 . Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем вторым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 1 7 . Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем восьмым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем восьмым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ )

2. В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1, 1 1 , 1 2 , 1 4 настоящей статьи.(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) (Особенности применения пункта 2 - Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ ) 2 1 . В отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1 3 , 1 4 , 1 5 , 1 6 , 1 7 настоящей статьи.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ )

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 4.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ )

5. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде. Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ ) (Особенности применения статьи 225 - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ )