Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 172 Налогового кодекса РФ. Порядок применения налоговых вычетов

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть вторая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (13 751 знаков)

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.(В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ , от 22.07.2005 № 119-ФЗ , от 27.11.2010 № 306-ФЗ , от 27.11.2017 № 335-ФЗ , от 14.07.2022 № 323-ФЗ , от 28.12.2022 № 565-ФЗ ) Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.(В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ ) Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.(В редакции федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ , от 28.02.2006 № 28-ФЗ , от 27.11.2010 № 306-ФЗ , от 29.09.2019 № 325-ФЗ ) При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ ) При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ ) 1 1 . Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ ) 2.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ )

Практика к пункту 1: Обзор практики ВС 13.12.2023 · ВС, 20.07.2021 № 1-КГ21-4-К3 · КС, 25.11.2020 № 2822-О · КС, 25.06.2019 № 1522-О

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения налоговой ставки, указанной в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в порядке, установленном пунктом 7 статьи 164 настоящего Кодекса, а также на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) , подпунктах 1 2 , 6 и 6 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса , и работ (услуг), указанных в подпункте 22 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса .(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 350-ФЗ , от 28.04.2023 № 173-ФЗ , от 24.06.2023 № 261-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) (Особенности применения абзаца - федеральные законы от 28.04.2023 № 173-ФЗ , от 24.06.2023 № 261-ФЗ , от 25.04.2026 № 104-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ ) (Особенности применения пункта 3 - Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ )

4. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа. Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после выкупа налогоплательщиком цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Вычеты сумм налога, указанных в абзаце четвертом пункта 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности в качестве исполнения обязательств, права требования по которым являются утилитарным цифровым правом.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) (Особенности применения пункта 4 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ )

5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.(В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ ) Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ ) В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.07.2005 № 118-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )

6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки (передачи) соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных (переданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий). Вычеты сумм налога, исчисленных исходя из оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, производятся с даты передачи имущественных прав, в том числе указанных цифровых прав, в размере налога, исчисленного в соответствии с абзацем девятым пункта 1 статьи 154 настоящего Кодекса.(Пункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) (Особенности применения пункта 6 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ )

Практика к пункту 6: КС, 26.03.2019 № 811-О

7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )

8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) , имущества, полученного в доверительное управление .(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ )

9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ )

10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5 2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ )

11. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 4 1 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании документов и сведений, указанных в пункте 8 1 статьи 169 1 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 220-ФЗ ) При полном или частичном неподтверждении таможенным органом Российской Федерации факта вывоза товаров физическим лицом - гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169 1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации вычеты сумм налога производятся только в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации. Вычеты сумм налога производятся в пределах одного года с даты компенсации суммы налога физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169 1 настоящего Кодекса. Ошибки в документах (чеках) для компенсации суммы налога, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать налогоплательщика - организацию розничной торговли, иностранное государство, уполномоченным органом которого выдан паспорт физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169 1 настоящего Кодекса, наименование реализованных товаров, а также сумму налога, исчисленную организацией розничной торговли по реализованным товарам, не являются основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ )

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 172 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 20.07.2021 № 1-КГ21-4-К3

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

ВС указал: по ст. 15, 1064 ГК РФ для гражданско-правовой ответственности необходима совокупность: вред, противоправность, вина, причинная связь. По п. 3 ст. 3 ФЗ №14-ФЗ (Закон об ООО) в связке со ст. 53 ГК РФ — субсидиарная ответственность контролирующих лиц при исключении из ЕГРЮЛ (ст. 21.1 ФЗ №129-ФЗ). Со ссылкой на Постановление КС РФ от 21.05.2021 №20-П: привлечение к ответственности возможно только при установлении всех элементов состава правонарушения. Суд ограничился формальными условиями, не установил: какие конкретно действия П*****й повлекли неуплату налога; факт участия сам по себе не свидетельствует о виновных действиях. Не учтено: уточнённая декларация за II кв. 2013 г. подана 16.06.2015, когда П****а уже не являлась контролирующим лицом; с 2016 г. Обществом управляли иные лица (З******н, А*******в), которые не привлечены к делу. Нарушены ст. 67, 196, 198 ГПК РФ. По ст. 322 ГК РФ — вопрос о солидарности не обоснован. Ст. 172, 173 НК РФ, ст. 17 Конституции РФ, ст. 330 ГПК РФ.

Цитата из акта
…экспедиция», в результате которого налоговые вычеты, отражённые в уточнённой налоговой декларации за II квартал 2013 г. в сумме 2 746 829 рублей заявлены неправомерно, в нарушение п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно предъявлен к вычету НДС в сумме 746 196 рублей, в нарушение ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислена сумма НДС в размере 2 000 633…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 22.07.2026 № 2124-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Такой порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость не исключает, а, наоборот, предполагает необходимость установления факта изменения хозяйственных отношений, в том числе расторжения заключенных договоров, в связи с получением аванса по которым сумма налога была уплачена в бюджет, и, следовательно, корректировки размера налоговой обязанности плательщика, в частности путем принятия к вычету соответствующей суммы налога, основания для уплаты которой фактически отпали после исполнения обязательства по возврату сумм авансовых платежей (статьи 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации). […] Таким образом, оспариваемые законоположения, действующие во взаимосвязи с иными положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут рассматриваться как нарушающие в указанном в жалобе аспекте конституционные права заявителя, в конкретном деле которого суды с учетом установленных и исследованных фактических обстоятельств пришли к выводу, что проведенное в отношении его обязательств сальдирование не имело цели возврата ранее полученного аванса и не может рассматриваться в качестве надлежащего основания для реализации им права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 29.04.2026 № 1254-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Положения статей 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, направленные на установление надлежащего порядка обложения налогом на добавленную стоимость, приняты федеральным законодателем в пределах его полномочий по установлению налогов и сборов и в силу их буквального содержания не препятствуют, а прямо предполагают, в частности, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов при уплате данного налога при соблюдении установленных законом условий. […] Таким образом, оспариваемые законоположения не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 26.02.2026 № 551-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Оспариваемые положения статей 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие вопросы предоставления налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, уже становились предметом исследования Конституционного Суда Российской Федерации, который в Определении от 5 марта 2009 года № 468-О-О пришел к выводу, что сами по себе они не являются неопределенными, не предполагают формального подхода при разрешении налоговых споров и – с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе выраженных в постановлениях от 28 марта 2000 года № 5-П и от 20 февраля 2001 года № 3-П), сохраняющих свою силу, – не могут рассматриваться как нарушающие или ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 30.01.2024 № 53-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Таким образом, указанное законоположение, как и оспариваемые положения статей 164, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость, а также основания, порядок и условия применения налоговых вычетов по данному налогу, не содержат неопределенности и не предполагают произвольного разрешения правоприменительными органами вопроса о законности исчисления и уплаты налогоплательщиком налога.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 172 Налогового кодекса РФ

Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, пункт 15

согласно пункту 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ сумма налога, уплаченная продавцом (исполнителем, подрядчиком) при реализации товаров (работ, услуг), принимается к вычету покупателем (заказчиком) при принятии к учету этих товаров (работ, услуг) в том же размере и в том же налоговом периоде.

Вычет НДС у покупателя корреспондирует уплаченной продавцом сумме, поэтому в рамках одной группы потери казны могут отсутствовать даже при занижении цены.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 6

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 28
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 49

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="172", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "172", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно