Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 59 Налогового кодекса РФ. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть первая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (10 381 знаков)

(Наименование в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;(В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 240-ФЗ , от 30.11.2016 № 401-ФЗ , от 29.07.2018 № 232-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 2 1 )(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено дело о банкротстве): в части задолженности по налогам, не указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам; в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость его наследственного имущества, по истечении трех лет с даты смерти такого физического лица и при отсутствии у налогового органа информации о факте наследования такого имущества; (Подпункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности ;(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 4 1 ) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 25.12.2018 № 493-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 4 2 ) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5 5 статьи 84 настоящего Кодекса;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ ) 4 3 ) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ ) 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 1 1 . В случае постановки иностранного лица на учет в соответствии с пунктом 4 6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия его с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5 5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174 2 или пунктом 7 статьи 174 3 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ , от 29.05.2024 № 100-ФЗ ) 1 2 . В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4 3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 1 3 . В случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 1 4 . В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 1 5 . В случае, если после признания задолженности физического лица безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте возбуждения в отношении такого физического лица производства по делу о банкротстве, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в размере, существовавшем на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

Практика к пункту 1: КС, 30.06.2026 № 2073-О · Обзор практики ВС 25.03.2026 · Обзор практики ВС 06.03.2019 · КС, 26.05.2016 № 1150-О · ещё 2

2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании , являются:(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ ) 2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ ) 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.(В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ )

Практика к пункту 2: ВС, 03.12.2009 № КАС09-560

3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов .(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов , списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.(В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

Практика к пункту 4: КС, 02.07.2020 № 32-П

5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию , а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).(В редакции федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 6.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ ) (Особенности применения статьи 59 - Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ )

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 59 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 14.09.2021 № 20-КГ21-6-К5

Статья применена вместе с другими нормами

Верховный Суд отменил апелляционное определение и определение кассационного суда

ВС РФ (определение 14.09.2021) указал: п.3.1 ст.3 ФЗ №14-ФЗ (субсидиарная ответственность контролирующих лиц по долгам исключённого из ЕГРЮЛ общества) введён ФЗ №488-ФЗ и действует с 28.06.2017. Поскольку задолженность и вменяемые действия имели место в 2014–2015 гг., закон обратной силы не имеет (ст.4 ГК РФ). Суд апелляционной инстанции необоснованно применил положения п.3.1 ст.3 ФЗ №14-ФЗ к отношениям, возникшим до его введения. Кроме того, вывод суда о сроке исковой давности противоречив: установив, что невозможность взыскания стала известна в 2016–2017 гг., он исчислил срок с 11.12.2017.

Цитата из акта
…контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве», списание кредитором задолженности в рамках своей учётной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадёжной…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Акты нижестоящих судов по делу

Апелляция

  • Апелляционное определение от 23.07.2020
    Отменено Верховным Судом

Кассация

Определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 03.12.2009 № КАС09-560

Статья применена вместе с другими нормами

Кассационная коллегия Верховного Суда РФ (03.12.2009) оставила решение без изменения. ВС указал:

(1) Правительство РФ в пределах полномочий, предоставленных ст. 59 НК РФ, приняло постановление № 100, установив порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки;

(2) ст. 59 НК РФ не конкретизирует основания признания недоимки безнадежной, а называет объективные обстоятельства экономического, социального и юридического характера;

(3) Правительство вправе установить исчерпывающий перечень условий, так как ст. 59, 109, 113 НК РФ и федеральное законодательство не предусматривают, какие именно положения должен содержать порядок;

(4) положения п. 1 Постановления согласуются со ст. 44 НК РФ об основаниях прекращения налоговой обязанности;

(5) законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате налога с истечением срока исковой давности или наличием преюдициального акта;

(6) п. 5 Постановления о поручении Минфину определить порядок принятия решения о признании задолженности безнадежной соответствует ст. 12 ФКЗ «О Правительстве РФ».

Ссылки на статьи: ст. 59, 44, 45, 49, 109, 113, 4 НК РФ.

Цитата из акта
Признавая несостоятельным довод заявителя о том, что Правительство Российской Федерации, принявшее данное постановление, вышло за пределы предоставленных ему ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации полномочий, суд правильно указал в решении, что в целях обеспечения исполнения налогоплательщиками обязанности платить законно установленные налоги и сборы, и восполнения потерь понесенных…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Решение ВС РФ (первая инстанция) от 30.09.2009 № ГКПИ09-1168

Позиция ВС по этой статье

ВС РФ (ст. 59, 44, 45 НК РФ) указал, что НК РФ не устанавливает перечня оснований признания недоимки безнадёжной, а делегирует Правительству РФ определение порядка списания. Правительство РФ в пределах полномочий определило случаи списания. Ст. 44 НК РФ устанавливает прекращение обязанности по уплате налога при ликвидации организации или смерти физлица. Истечение срока исковой давности не является основанием прекращения обязанности по уплате налога. Пункт 5 носит распорядительный характер и не нарушает прав заявителя.

Цитата из акта
В соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном: Правительством Российской…

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 30.06.2026 № 2073-О

Статья применена вместе с другими нормами

Жалоба не принята к рассмотрению

Что касается подпункта «б» пункта 18 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, то пункт 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации – как в редакции данного Федерального закона, так и в ранее действовавшей редакции – предусматривает в качестве одного из оснований для признания недоимки безнадежной к взысканию принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (подпункт 4).

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 17.07.2025 № 2091-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Как ранее указывал Конституционный Суд Российской Федерации, статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства (ввиду признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию в том или ином случае), обеспечивает необходимую определенность в системе налогообложения и тем самым гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановление от 2 июля 2020 года № 32-П; определения от 3 апреля 2007 года № 334-О-О и от 19 мая 2009 года № 757-О-О). […] С учетом этого оспариваемые положения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации не могут расцениваться в качестве нарушающих в указанном в жалобе аспекте конституционные права ООО «Аллель», которое, как следует из представленных материалов, с заявлением о признании задолженности безнадежной не обращалось; при этом судами было установлено, что на основании оспоренного заявителем в судебном порядке требования налоговыми органами взыскание налоговой задолженности не производилось.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 30.11.2023 № 3035-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Оспариваемая статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая основания признания налоговыми и таможенными органами недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание с налогоплательщика, в том числе предусматривает как случаи, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию (пункт 1), так и случаи восстановления такой задолженности (пункт 11). […] Указанное законоположение, регулирующее исключительно вопросы порядка признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию с налогоплательщика и ее списания, не определяет порядок привлечения контролирующих лиц налогоплательщика к субсидиарной ответственности, а также размер такой ответственности и, таким образом, как само по себе, так и во взаимосвязи с иными положениями законодательства не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителей в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Постановление КС РФ от 02.07.2020 № 32-П

Статья применена вместе с другими нормами

Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списание их в соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 года № ММВ-7- 8/164@), представляет собой отдельное (самостоятельное) основание прекращения налогового правоотношения (обязательства).

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 59 Налогового кодекса РФ

Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026 О РАССМОТРЕНИИ СУДАМИ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ, пункт 6

безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными ввиду принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Задолженность может быть признана безнадежной к взысканию, если налоговый орган утратил возможность предъявления исполнительного документа в связи с истечением срока.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Обзор судебной практики Президиума Верховного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с банкротством организаций по заявлениям уполномоченных органов

Согласно подп. 43 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного

Вынесение судом определения о возвращении заявления уполномоченного органа или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств на покрытие расходов служит самостоятельным основанием для признания недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию без необходимости установления дополнительных обстоятельств.

Текст · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 1

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 2
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 3

Вместе со статьёй применяют

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="59", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "59", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно