Статья 60 Налогового кодекса РФ. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов

(Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ ) (Наименование с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - поручение налогового органа), в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня соответственно получения такого поручения налогоплательщика или размещения поручения налогового органа в реестре решений о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается, за исключением указанных операций, осуществляемых посредством трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при котором налогоплательщика обслуживает иностранный банк. При предъявлении поручения налогоплательщика - физического лица в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.(Пункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )(Пункт 2 с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

Практика к пункту 2: КС, 25.09.2014 № 2013-О

3. При наличии денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ ; от 27.06.2011 № 162-ФЗ ; от 27.11.2017 № 343-ФЗ ) 3 1 . При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, или поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленного подразделения).(В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 343-ФЗ ) Форма и форматы сообщения банка о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ )

4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации неперечисленную им сумму денежных средств . В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 47 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ , от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 27.11.2017 № 343-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 4 1 . Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.(В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ ) 4 2 . Требование о перечислении задолженности в части неперечисленной банком суммы денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - требование о перечислении задолженности) должно быть направлено в банк в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы денежных средств и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной банком в бюджетную систему Российской Федерации суммы денежных средств. Требованием о перечислении задолженности признается уведомление банка о неперечисленной сумме денежных средств, а также об обязанности перечислить эту сумму в установленный срок. Форматы требования о перечислении задолженности и порядок направления этого требования в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление единого налогового платежа за третьих лиц. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, уплачиваемых не в качестве единого налогового платежа.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

6. Правила, установленные настоящей статьей, также применяются при исполнении банком поручений местных администраций, организаций федеральной почтовой связи и многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов).(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 29.07.2018 № 232-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

7. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов денежных средств в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ )