1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.(В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
Абзац. (Исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
2 1 . В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.(В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ )
Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275 1 , 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой.(В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.
4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.(В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ )
5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.
В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
6. Стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено настоящей главой, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 252 Налогового кодекса РФ
ВС указал, что оспариваемые положения соответствуют статье 1 НК РФ, статье 7 НК РФ, статье 215 КАС РФ, статье 216 КАС РФ, статье 247 НК РФ, статье 252 НК РФ, статье 265 НК РФ, статье 270 НК РФ, статье 28 НК РФ и статье 1 Закона о теплоснабжении, поскольку налог на прибыль при индивидуальной плате за подключение учитывается в плановом порядке, а спор о том, хватит ли действующей методики для конкретной хозяйственной модели, не свидетельствует о незаконности нормы.
Цитата из акта
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 названного кодекса).
Апелляционная коллегия ВС РФ оставила решение без изменения. Перечень издан Правительством РФ во исполнение ст.82 СК РФ. Оспариваемая норма имеет иной предмет регулирования, чем НК РФ (ст.3, 221, 227, 252, 419, 430 НК РФ), не содержит неопределённости и не препятствует уплате налогов и получению профессиональных вычетов. Пункт 4 Перечня прямо предусматривает взыскание алиментов после удержания налогов. Ссылка на ст.7 СК РФ несостоятельна. Соответствие нормативному акту большей юридической силы подтверждено (п.3 ч.8 ст.213, п.2 ч.2 ст.215 КАС РФ).
Цитата из акта
Имея иной предмет регулирования, отличный от сформулированного в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации, Перечень в оспариваемой части не может быть признан противоречащим статьям 3, 221, 227, 252, 419 и 430 указанного кодекса.
Минфин России действовал в пределах полномочий (п. 3 ч. 1 ст. 4 ФЗ «О лотереях», постановление Правительства № 338, Положение о Минфине № 329). Формы отчётности — самостоятельный метод регулирования, не дублирующий перечень сведений. Однако срок сдачи квартальной отчётности до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, не соответствует ст. 15 ФЗ «О бухгалтерском учёте» (30 дней), так как ФЗ «О лотереях» иных сроков не установил. В остальной части форма отчётности законна.
Цитата из акта
Кроме того, согласно статьям 251, 252 Налогового кодекса РФ • расходы, связанные с перечислением целевых отчислений от лотереи в порядке, предусмотренном статьей 11 Федерального закона «О лотереях», не уменьшают налоговой базы и должны осуществляться за счет чистой прибыли, поэтому показатель чистой прибыли позволяет проконтролировать возможность уплаты организатором лотереи целевых отчислений.
Само по себе оспариваемое законоположение, действующее во взаимосвязи в том числе с положениями статьи 252 указанного Кодекса, не препятствует установлению действительного размера налоговой обязанности налогоплательщика, который определяется правоприменительными органами исходя из фактических обстоятельств конкретного дела с учетом полномочий, предоставленных им налоговым законодательством, и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщика (определения от 27 февраля 2024 года № 503-О, № 524-О и др.).
В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами для целей обложения налогом на прибыль организаций признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком; они должны быть экономически оправданными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. […] Таким образом, данное законоположение, как и оспариваемые заявителем положения статей 30 «Налоговые органы в Российской Федерации», 33 «Обязанности должностных лиц налоговых органов» Налогового кодекса Российской Федерации, имеющие общий характер, также не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя.
При этом понятие расходов определяется статьей 252 этого Кодекса, в соответствии с которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; расходами являются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами (пункт 1). […] Следовательно, оспариваемые положения Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие вопросы уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса и – с учетом приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации – сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что оспариваемое положение пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающее общие характеристики определения в целях налогообложения налогом на прибыль организаций расходов налогоплательщика, не содержит неопределенности, не предполагает его произвольного применения и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков (определения от 16 июля 2009 года № 950-О-О, от 29 мая 2018 года № 1125-О и др.).
При отнесении налогоплательщиком производимых им затрат в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, в качестве дополнительного критерия соответствия требованиям налогового законодательства подлежит рассмотрению и оценке вопрос о соответствии спорных расходов положениям ст. 252 и 270 НК РФ.
Расходы на оплату труда, произведенные при увольнении работников по соглашению сторон, могут быть признаны экономически оправданными при условии, что они направлены на урегулирование трудовых отношений и не служат исключительно личному обогащению уволенного.
на налогоплательщике в соответствии с п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 252 НК РФ и ч. 1 ст. 65 АПК РФ лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.
Расходы на выплаты работникам при увольнении должны быть экономически обоснованы и оформлены в рамках трудовых отношений; крупные произвольные выплаты могут быть квалифицированы как личное обеспечение и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.