1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.(В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;(В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;(В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение пяти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ )
3 1 . Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ )
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 24 Налогового кодекса РФ
Верховный Суд оставил без изменения решение суда первой инстанции, апелляционное определение и определение кассационного суда
С********я с нижестоящими судами. По ст.15, 1064, 1068 ГК РФ, ст.106, ст.10, ст.24, ст.27 НК РФ ущерб причинён А******м как физлицом — законным представителем организации (ст.27 НК РФ). Постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П: взыскание с физлица допустимо при исчерпании возможности взыскания с организации. ООО «ОХА» фактически недействующее, решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, А****в — единственный участник и гендиректор, не оспаривал решение о предстоящем исключении. Нарушений не установлено.
Цитата из акта
Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении заявления. Установил, что Порядок не приравнивает адвокатов к ИП (п. 1 Порядка даёт определение ИП, не относящее адвокатов к таковым). Обязанность адвокатов регистрироваться в ПФР предусмотрена ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Перечень документов для регистрации соответствует ст. 15 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Ссылка заявителя на п. 2 ст. 4 ФЗ «О бухгалтерском учёте» несостоятельна, так как он не регулирует отношения по обязательному пенсионному страхованию.
Цитата из акта
Согласно статьи 24 Налогового кодекса РФ (часть первая) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим К***к сом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщи ка и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) нало гов.
Учитывая, что оспариваемые заявителем положения статей 24 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации по своему содержанию направлены на создание условий для надлежащего исполнения конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов, сами по себе они не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя, действующего в качестве налогового агента, в указанном им аспекте.
Что же касается положений статьи 24, пунктов 1 и 2 статьи 44, а также статей 52, 57, 119, 122 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации, то они не регулируют порядок самостоятельной уплаты налогоплательщиком на основании налогового уведомления налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. […] Следовательно, указанные законоположения не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
при выплате дивидендов в пользу иностранных участников – получателей дохода общество было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога, определив ее на основании пункта 1 статьи 7 НК РФ с применением налоговой ставки, не превышающей установленный международным договором предельный размер.
Российская организация – налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с дивидендов, выплачиваемых иностранным участникам, даже если международным договором предусмотрено налогообложение дивидендов в другом государстве.