Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 16.11.2011 № 321-ФЗ )
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278 1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 247 Налогового кодекса РФ
ВС указал, что оспариваемые положения соответствуют статье 1 НК РФ, статье 7 НК РФ, статье 215 КАС РФ, статье 216 КАС РФ, статье 247 НК РФ, статье 252 НК РФ, статье 265 НК РФ, статье 270 НК РФ, статье 28 НК РФ и статье 1 Закона о теплоснабжении, поскольку налог на прибыль при индивидуальной плате за подключение учитывается в плановом порядке, а спор о том, хватит ли действующей методики для конкретной хозяйственной модели, не свидетельствует о незаконности нормы.
Цитата из акта
В силу пункта 1 статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, как полученные ими доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов.
Апелляционная коллегия ВС РФ (№АПЛ17-184, 20.07.2017) подтвердила: Правительство РФ действовало в пределах полномочий (ст. 23, 24 ФЗ №35-ФЗ). Оспариваемые нормы не отождествляют сомнительные и безнадёжные долги, а предусматривают механизм исключения двойного учёта расходов, что соответствует ст. 266 НК РФ и принципу экономической обоснованности затрат. Дискриминация отсутствует, так как нормы применяются к неопределённому кругу субъектов.
Цитата из акта
Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с названной главой (статья 247).
В свою очередь, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которой для российских организаций признается сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации). […] Следовательно, оспариваемые положения Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие вопросы уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса и – с учетом приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации – сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
В свою очередь, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которой для российских организаций признается сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации).
3.3. Статьи 146, 153, 154, 247–249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие объект налогообложения и налоговую базу по налогам на добавленную стоимость и на прибыль организаций, направлены на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате указанных налогов.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в соответствии со статьей 247 НК РФ являются доходы, полученные ими от источников в Российской Федерации, к числу которых в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российской организации.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, признаются доходы от источников в РФ, включая дивиденды. Это необходимое условие для возникновения обязанностей налогового агента.