(Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
1. Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации, в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
4.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )
5.(Дополнение пунктом - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 49 Налогового кодекса РФ
Кассационная коллегия Верховного Суда РФ (03.12.2009) оставила решение без изменения. ВС указал:
(1) Правительство РФ в пределах полномочий, предоставленных ст. 59 НК РФ, приняло постановление № 100, установив порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки;
(2) ст. 59 НК РФ не конкретизирует основания признания недоимки безнадежной, а называет объективные обстоятельства экономического, социального и юридического характера;
(3) Правительство вправе установить исчерпывающий перечень условий, так как ст. 59, 109, 113 НК РФ и федеральное законодательство не предусматривают, какие именно положения должен содержать порядок;
(4) положения п. 1 Постановления согласуются со ст. 44 НК РФ об основаниях прекращения налоговой обязанности;
(5) законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате налога с истечением срока исковой давности или наличием преюдициального акта;
(6) п. 5 Постановления о поручении Минфину определить порядок принятия решения о признании задолженности безнадежной соответствует ст. 12 ФКЗ «О Правительстве РФ».
Ссылки на статьи: ст. 59, 44, 45, 49, 109, 113, 4 НК РФ.
Цитата из акта
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса (п.З).