1.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ )
2. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:(В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 374-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;(В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;(В редакции Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ )
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;(В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ )
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса;(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ )
2 1 ) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" ).(В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
4.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ )
5. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
1) кадастровой стоимости объекта налогообложения;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ )
2) вида объекта налогообложения;
3) места нахождения объекта налогообложения;
4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ )
6. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.(В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 374-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 406 Налогового кодекса РФ
В целях недопущения возложения чрезмерной налоговой нагрузки на граждан в связи с уплатой налога на имущество физических лиц федеральным законодателем в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации – исходя из вида и экономических характеристик объекта налогообложения – определены предельные размеры налоговых ставок, которые должны учитываться представительными органами муниципальных образований. […] Следовательно, оспариваемое заявителем законоположение само по себе не может расцениваться как нарушающее его конституционные права в указанном им аспекте.
Иными словами, имея в виду, что положения статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации по-разному регулируют размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц в зависимости от того, определяется налоговая база на основании инвентаризационной или кадастровой стоимости объекта налогообложения, необходимо учитывать как налоговую базу, так и ставки налога, а также – при наличии – налоговые льготы (вычеты).
В силу оспариваемого пункта 4 статьи 406 данного Кодекса федеральным законодателем установлены максимальные верхние пределы ставок налога на имущество физических лиц, которые определяются исходя из размеров суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. […] Следовательно, само по себе оно, как и статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок определения налоговой базы (одного из обязательных элементов налогообложения) по данному налогу, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, не может рассматриваться как нарушающее права налогоплательщиков.
В силу оспариваемых положений статьи 406 данного Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе в рамках установленных пределов уменьшать (увеличивать) базовый размер налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, а также устанавливать дифференцированные налоговые ставки. […] Таким образом, оспариваемые законоположения сами по себе не могут расцениваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков.