Текст статьи (17 759 знаков)
1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;(В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 3 - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;(В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ )
5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
7) военнослужащие , за исключением военнослужащих, указанных в подпунктах 9 1 - 9 3 настоящего пункта , а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 7 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";(В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ )
9 1 ) лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции:
лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
военнослужащие, а также граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации;(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 9 1 - федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
9 2 ) лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции:
сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации;
сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
прокурорские работники;
военнослужащие спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 9 2 - федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
9 3 ) военнослужащие органов федеральной службы безопасности, войск национальной гвардии Российской Федерации, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 9 3 - федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
9 4 ) члены семей:
лиц, указанных в подпунктах 9 1 - 9 3 настоящего пункта;
граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации;
абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
военнослужащих органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, проходящих военную службу по контракту в воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях, дислоцированных (расположенных) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, либо направленных (командированных) на срок не менее трех месяцев для временного исполнения обязанностей по вакантным воинским должностям в этих воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 9 4 - федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
9 5 ) члены семей:
лиц, указанных в подпунктах 9 1 - 9 3 настоящего пункта, лиц, относящихся к ветеранам боевых действий в соответствии с подпунктами 2 3 и 9 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ "О ветеранах", погибших (умерших) в период участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции). К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года со дня их увольнения с военной службы (увольнения со службы, прекращения трудового договора или иных правоотношений), вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных ими в период проведения специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции);
лиц, погибших (умерших) в связи с участием в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, Народной милиции Луганской Народной Республики, воинских формирований и органов Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики начиная с 11 мая 2014 года;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 9 5 - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
10 1 ) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ )
11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;(В редакции Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ )
15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ )
16) физические лица - в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории, на которой в соответствии с законодательством Российской Федерации введены режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении (эвакуации), - за весь налоговый период, в котором действовал соответствующий режим.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 16 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
1 1 . К членам семей, указанных в подпунктах 9 4 и 9 5 пункта 1 настоящей статьи, относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
(Особенности применения пункта 1 1 - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
1 2 . Членам семей лиц, указанных в подпункте 9 4 пункта 1 настоящей статьи, соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции).
Абзац.(Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )
(Особенности применения пункта 1 2 - федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
1 3 . Для целей настоящей статьи периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
(Особенности применения пункта 1 3 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности , если иное не предусмотрено настоящим пунктом .(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
Налоговая льгота, предусмотренная подпунктом 16 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении всех объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика и отвечающих условиям, предусмотренным подпунктом 16 пункта 1 настоящей статьи, без учета положений пунктов 3 - 5 и 7 настоящей статьи.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
(Особенности применения пункта 2 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
Практика к пункту 2: КС, 25.06.2024 № 1747-О
3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната;(В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 1 - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
2) жилой дом или часть жилого дома;(В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 2 - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
Практика к пункту 4: Обзор практики ВС 25.03.2026
5. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения , и в подпункте 2 1 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса .(В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 334-ФЗ , от 12.07.2024 № 176-ФЗ )
(Особенности применения пункта 5 - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ )
6. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361 1 настоящего Кодекса.(В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ , от 29.09.2019 № 325-ФЗ )
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме , формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ )
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ )
Практика к пункту 6: Обзор практики ВС 25.03.2026
7. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.(В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ , от 29.09.2019 № 325-ФЗ )
Абзац.(Утратил силу - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ )
Уведомление о выбранном объекте налогообложения рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном объекте налогообложения, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ )
При выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ )
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.