Текст статьи (7 710 знаков)
1. Если иное не предусмотрено пунктом 3 2 статьи 166 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5 1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.(В редакции Федерального закона от 04.08.2026 № 293-ФЗ )
В случае получения налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5 1 статьи 161 настоящего Кодекса) сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик (налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5 и 5 1 статьи 161 настоящего Кодекса) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ )
Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ )
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при отгрузке (передаче) товаров, предусмотренных подпунктом 6 2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, организациям в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение таких товаров и при оплате, частичной оплате указанных цифровых прав налогоплательщиком была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, предъявляется к оплате данным организациям. В этом случае организации обязаны перечислить соответствующую сумму налога налогоплательщику после предъявления указанных цифровых прав к выкупу и до момента отгрузки (передачи) таких товаров.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ )
(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ )
(О несоответствии Конституции Российской Федерации пункта 1 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.11.2025 № 41-П )
Практика к пункту 1: КС, 14.11.2023 № 3014-О · КС, 20.07.2023 № 2115-О · Обзор практики ВС 23.12.2020 · Обзор практики ВС 27.11.2019 · ещё 1
2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5 1 статьи 161 настоящего Кодекса) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).(В редакции федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ )
3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.
При исчислении суммы налога налоговыми агентами, указанными в пункте 10 статьи 174 2 настоящего Кодекса, счета-фактуры выставляются в срок не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата, частичная оплата в счет оказания иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174 2 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ )
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ )
В случае, указанном в пункте 3 2 статьи 166 настоящего Кодекса, счета-фактуры не выставляются.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ )
(Особенности применения пункта 3 - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ )
4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Абзац.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ )
Практика к пункту 4: КС, 29.09.2011 № 1337-О-О
5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются.
При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".(Пункт в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ )
Практика к пункту 5: КС, 14.11.2023 № 3014-О · КС, 21.12.2011 № 1856-О-О · КС, 07.11.2008 № 1049-О-О
6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога не выделяется.(В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ )
Практика к пункту 6: КС, 20.07.2023 № 2115-О · КС, 17.02.2015 № 263-О
7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.(В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
Практика к пункту 7: КС, 17.02.2015 № 263-О