Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно
(Наименование в редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.(Пункт в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ ) 2.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
Практика к пункту 1: КС, 01.03.2011 № 273-О-О
3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи.(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ ; от 20.04.2014 № 81-ФЗ ) 4.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ ) 5.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ ) 6.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.(В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
8. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 указанной статьи, - как день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником, в случае, предусмотренном пунктом 5 указанной статьи, - как день передачи имущественных прав, а в случае, предусмотренном пунктом 6 указанной статьи, - как день внесения в информационную систему, в которой осуществлен выпуск цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, записи о совершении перехода права, удостоверенного указанным цифровым правом, к новому обладателю.(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) (Особенности применения пункта 8 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ )
9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2 1 - 2 8-1 , 2 10 , 2 13 , 3, 3 1 , 8, 9, 9 1 и 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собраны документы, предусмотренные статьей 165 настоящего Кодекса. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 153 настоящего Кодекса. В случае, если документы (их копии), предусмотренные статьей 165 настоящего Кодекса, не собраны в течение сроков, указанных в пункте 9 статьи 165 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, на который приходится истечение соответствующего срока, указанного в пункте 9 статьи 165 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае реорганизации организации, если 181-й календарный день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты, момент определения налоговой базы определяется правопреемником (правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реорганизации в форме присоединения - дата внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждой присоединяемой организации).(Пункт в редакции Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ ) (Особенности применения пункта 9 - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ ) 9 1 . В случаях, предусмотренных пунктами 6, 6 1 и 6 2 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы налоговым агентом устанавливается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 20.12.2005 № 168-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ ) 9 2 . В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9 2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, является последнее число каждого налогового периода.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ ) (Особенности применения пункта 9 2 - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ ) (Положения пункта 9 2 применяются по 31 декабря 2034 года включительно - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ ) 9 3 . В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, является последнее число каждого налогового периода.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ )
10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.(В редакции федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
11. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).(В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
12. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации. Абзац.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ ) Абзац.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
13. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов ), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.(В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ ) При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, подписанный уполномоченным лицом.(В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
14. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )
15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5 1 и 8 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ )
16. При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ )
Определение КС РФ от 17.06.2013 № 906-О
Позиция КС по этой статье
Жалоба не принята к рассмотрению
В соответствии с пунктом 16 статьи 1 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» пункт 5 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации признан утратившим силу.
Определение КС РФ от 01.03.2011 № 273-О-О
Позиция КС по этой статье
Жалоба не принята к рассмотрению
Таким образом, вопреки мнению заявителя, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 146 и пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющие с целью определения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость такие понятия, как его объект и момент определения налоговой базы, и предусматривающие условия возникновения данной обязанности налогоплательщика при реализации им товаров (работ, услуг) на основании гражданско-правовых сделок, не регулируют вопросы установления налоговой обязанности в случае хищения у налогоплательщика имущества, а потому эти положения не могут рассматриваться как нарушающие какие-либо конституционные права и свободы заявителя, указанные в жалобе.
Определение КС РФ от 12.05.2005 № 167-О
Позиция КС по этой статье
Жалоба не принята к рассмотрению
Учитывая, что момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг может не совпадать с моментом осуществления расчетов, налоговая база определяется, согласно статье 167 Налогового кодекса Российской Федерации, самим налогоплательщиком в зависимости от принятой им учетной политики либо в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо в день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота
https://mcp.amazingcat.net/mcpВызов для агента: article_practice(code="НК", article="167", only_applies=true)
only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
-H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
-H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
--data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
-H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
-H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
--data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
-H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
-H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
--data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "167", "only_applies": true}}}'Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно