1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ ; от 27.12.2018 № 546-ФЗ )
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ )
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.(В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ , от 28.12.2022 № 565-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 123 Налогового кодекса РФ
Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов в бюджет установлена статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, которая действует в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, расширившего сферу ее применения: в настоящее время не только неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, но и их неправомерное удержание (неполное удержание) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению; соответственно, любая просрочка в уплате в бюджет налоговым агентом сумм налога – независимо от ее длительности и причин (не удержал либо удержал, но не перечислил, т.е. не уплатил в срок) – влечет взимание штрафа в размере 20 процентов от суммы задолженности к установленному законом сроку для перечисления налога.
Неисполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей образует отдельный состав налогового правонарушения и влечет взыскание штрафа (статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, размер штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ,
Размер штрафа по статье 123 НК РФ за неисполнение обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ определяется от суммы, подлежащей удержанию и перечислению, и не корректируется на суммы налога на профессиональный доход, уплаченные работниками.
ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налога в бюджет.
Налоговый агент не подлежит ответственности по статье 123 НК РФ, если подтверждено, что налог не подлежал удержанию (например, при освобождении по международному договору).
эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
Штрафы и пени за неперечисление удержанного НДФЛ подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра.