1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(Пункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 размер штрафа увеличивается на 100 процентов.(В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ )
5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
6.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )
7.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 114 Налогового кодекса РФ
Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (26.08.2003): решение законно и обоснованно; доходы, остающиеся у организаций в связи с налоговыми льготами, не являются видами доходов бюджета (ст. 41 БК РФ) и не могут признаваться целевым бюджетным финансированием; установление ответственности за их нецелевое использование не входит в компетенцию субъекта РФ (ст. 8 БК РФ); установление льгот с условием возврата и ответственности противоречит общим принципам налогового законодательства (ст. 1, 4, 6, 10, 46–48, 56, 108, 114 НК РФ); ответственность носит административный, а не гражданско-правовой характер.
Цитата из акта
…6, 7 части 8 статьи 11 Закона Хабаровского края «О налогах и сборах Хабаровского края» льгот с условием возврата и ответственности в случае нецелевого использования доходов, остающихся у организаций в связи с предоставлением налоговых льгот, противоречит общим принципам построе ния системы налогового законодательства, определенным в ст.ст. 1, 4, 6, 10, 46 - 48, 56, 108, 114 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции (пункт 1), которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий, т.е. штрафов (пункт 2).