Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 52 Налогового кодекса РФ. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть первая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (7 148 знаков)

(Наименование в редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 31.07.2023 № 389-ФЗ )

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.(В редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ ) Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ ) Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ )

Практика к пункту 1: КС, 25.04.2023 № 767-О · КС, 30.06.2020 № 1600-О · КС, 17.06.2013 № 906-О

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление , если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах .(В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ ) Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ ) В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2 1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ) (Положения абзаца применяются до 1 января 2017 года - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ ) Абзац.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ ) 2 1 . Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ )

Практика к пункту 2: КС, 14.07.2026 № 48-П · КС, 31.01.2023 № 204-О · ВС, 16.11.2021 № АПЛ21-422

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.(В редакции федеральных законов от 02.04.2014 № 52-ФЗ , от 27.12.2018 № 546-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Практика к пункту 3: КС, 31.01.2023 № 204-О · ВС, 16.11.2021 № АПЛ21-422 · КС, 28.09.2021 № 1693-О · КС, 18.07.2017 № 1720-О

4. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Налоговое уведомление передается в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг налогоплательщику, зарегистрированному в единой системе идентификации и аутентификации, за исключением налогоплательщика, направившего в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг уведомление о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг и не направившего в дальнейшем в соответствии с абзацем шестым пункта 1 2 статьи 21 настоящего Кодекса уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) В случае, если налоговое уведомление не может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, оно направляется по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе независимо от порядка передачи (направления) ему налогового уведомления получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ , от 29.09.2019 № 325-ФЗ , от 23.11.2020 № 374-ФЗ ) В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) 5.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

Практика к пункту 4: КС, 24.03.2015 № 735-О

6. Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ )(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ )

Практика к пункту 6: Пленум ВС № 39, п. 7

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 52 Налогового кодекса РФ

Верховный Суд

Определение ВС РФ от 16.11.2021 № АПЛ21-422

Статья применена вместе с другими нормами

Апелляционная коллегия ВС РФ (определение от 16.11.2021, № АПЛ21-422) оставила решение без изменения. Указала: ст. 69 НК РФ устанавливает перечень обязательных сведений, который не включает указание налогового периода и объекта налогообложения. Эти сведения содержатся в налоговом уведомлении, предшествующем требованию. Форма требования соответствует закону. Права налогоплательщика не нарушены.

Цитата из акта
Исходя из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление налогового уведомления.

Текст акта · Оригинал на сайте ВС · Карточка дела на сайте ВС ·

Конституционный Суд

Постановление КС РФ от 14.07.2026 № 48-П

Статья применена вместе с другими нормами

Норма признана не соответствующей Конституции

Так, пункт 21 статьи 52, пункт 8 статьи 362, пункт 11 статьи 391, пункт 171 статьи 396 и пункт 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации – с учетом толкования, которое дается им в правоприменительной практике, – предусматривают полномочия налогового органа по перерасчету налогов, исчисленных за предыдущие налоговые периоды, включая случаи изменения кадастровой стоимости являющегося объектом налогообложения земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости (см., например, письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2024 года № БС-4-21/7123@).

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 27.02.2025 № 344-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

Таким образом, оспариваемые законоположения не содержат неопределенности, не предполагают их произвольного применения и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявительницы, равно как и пункт 21 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, который, устанавливая общие правила перерасчета сумм ранее исчисленных налогов, не предопределяет иное истолкование норм пунктов 8 и 81 статьи 408 данного Кодекса.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 30.01.2024 № 32-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

В ранее принятых и сохраняющих свою силу решениях Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что положение пункта 21 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающее запрет на перерасчет отдельных налогов за прошедшие налоговые периоды в сторону увеличения, является улучшающей положение отдельных категорий налогоплательщиков нормой, которая в соответствии с пунктом 4 статьи 5 указанного Кодекса может иметь обратную силу лишь в случае прямого указания на это федерального законодателя (определения от 20 июля 2021 года № 1678-О, от 28 сентября 2021 года № 1697-О и др.). […] Следовательно, оспариваемые заявителем законоположения не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права в указанном в жалобе аспекте.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Определение КС РФ от 25.04.2023 № 767-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

С принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 52 указанного Кодекса была дополнена пунктом 21, устанавливающим порядок перерасчета сумм ранее исчисленных налогов, который предполагает реализацию соответствующей обязанности налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом; при этом предусмотренный названным законоположением перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налогов.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 52 Налогового кодекса РФ

Постановление Пленума ВС РФ от 23.12.2025 № 39 «О некоторых вопросах уплаты государственной пошлины при рассмотрении дел в судах», пункт 7

При обращении в суд с имущественным требованием указание в платежном документе суммы государственной пошлины с копейками без округления в большую сторону не может приравниваться к ненадлежащей уплате и повлечь требование суда к заявителю о доплате государственной пошлины до полного рубля либо возвращение заявления (пункт 6 статьи 52 НК РФ).

Указание госпошлины с копейками без округления до полного рубля не является ненадлежащей уплатой и не может повлечь требование доплаты или возврат заявления

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 1
  • 11.05.2005 № 32ПВ04 — Статья только упомянута в мотивировке Верховного Суда

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 7
Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 8

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="52", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "52", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно