(Наименование в редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 336-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ )
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.(Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ )
(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок
влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ )
3. Налогоплательщик (плательщик страховых взносов) освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если на основании налоговой декларации (расчета по страховым взносам), представленной с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, отсутствует сумма налогов (страховых взносов), подлежащая уплате.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ )
4. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, сведения о котором представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ )(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 119 Налогового кодекса РФ
ВС сослался на ст. 31, 80, 88, 119, 286, 288, 289 НК РФ и ст. 18 Конституции РФ, указав, что налоговая декларация является элементом механизма налогового контроля, а представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет правильно сформировать налоговую базу, учесть переплаты и вернуть излишне уплаченные суммы. Оспариваемый пункт не меняет содержание обязанности, установленной НК РФ, и не нарушает принцип приоритета прав и свобод.
Цитата из акта
…контрольных мероприятий, имея в виду в том числе возможность проведения выездных налоговых проверок, игнорирование налогоплательщиком соответствующей обязанности способно существенным образом затруднить нормальное осуществление налоговым органом его функций. Статья 119 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статей 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают меры налоговой ответственности только за виновно совершенные противоправные (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействие) налогоплательщика (статья 106) и не предполагают произвольного привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности (определения от 10 марта 2016 года № 571-О, от 27 февраля 2020 года № 488-О, от 30 мая 2024 года № 1179-О и др.). […] Следовательно, данные законоположения не могут расцениваться в качестве нарушающих конституционные права заявителя в указанном им аспекте.
Таким образом, продолжающийся процесс защиты прав заявителя в арбитражных судах не дает оснований признать внутригосударственные средства судебной защиты исчерпанными перед обращением в Конституционный Суд Российской Федерации, а потому данная жалоба на нарушение конституционных прав ООО «Бизнес Альянс КМВ» пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть признана допустимой.
Что же касается положений статей 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации, то они предусматривают меры налоговой ответственности только за виновно совершенные противоправные (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействие) налогоплательщика (статья 106) и, следовательно, также не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.
Следовательно, утверждение заявителя о том, что положения статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации нарушают его конституционное право на судебную защиту, также не имеет оснований.
совершение которого установлена статьей 119 НК РФ, составляет бездействие налогоплательщика, выражающееся в невыполнении им закрепленной в подпункте 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Непредставление налоговой декларации по общей системе налогообложения из-за неправомерного применения спецрежимов образует состав налогового правонарушения, при этом суд вправе снизить штраф.
Применение штрафа за непредставление расчёта по страховым взносам за период до 01.01.2017 возможно, только если его размер не превышает штраф по ст. 119 НК РФ.