1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2 1 ) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 04.11.2005 № 137-ФЗ )
2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.(В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 112 Налогового кодекса РФ
Конституционный Суд Российской Федерации, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия данной жалобы к рассмотрению. Статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика определяется как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке; в случаях, предусмотренных федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками, налоговыми органами и третьими лицами своих прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (пункт 1). […] Следовательно, данные законоположения не могут расцениваться в качестве нарушающих в указанном в жалобе аспекте конституционные права Г.В.Т*******й, которой, согласно представленным материалам, судами было отказано в удовлетворении административного искового заявления ввиду того, что действия налогового органа по отражению в личном кабинете налогоплательщика отдельных сведений не привели к возложению на заявительницу не предусмотренной законом налоговой обязанности и не затронули ее права каким-либо иным образом.
…должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения; при этом, закрепляя правовой механизм исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель обладает достаточно широкой дискрецией в выборе как направлений налоговой политики, так и методов ее правового регулирования (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П и от 10 июля 2017 года № 19-П; определения от 1 марта 2011 года № 274-О-О и № 275-О-О и др.). Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность использования личного кабинета налогоплательщика для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав, установленных данным Кодексом.