Решение Верховного Суда РФ (первая инстанция) от 20.08.2003 № ГКПИ03-670

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ решение Г К П И 0 3- 6 7 0 И менем Российской Ф едерации м 20 августа оп 03 Верховный Суд Российской Федерации в составе председательствующего - судьи Верховного Суда РФ Романенкова Н С. при секретаре Б******м А.А. с участием прокурора М*******й Л.Ф. Рассмотрел в отрытом судебном заседании гражданское дело по заяв лению Ф******а А А о признании недействующим подп.5.1 Приложения № 2 к Инструкции Банка России «О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации» от 29 августа 2001 г. № 100-И, установил : Ф*****в А.А. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с за явлением о признании незаконным (недействующим) подп.5.1 Приложения рукции Банка России «О счетах физических лиц-резидентов в банках за пре делами Российской Федерации» от 29 августа 2001 г. № 100-И.

Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного пра вового акта нарушают гражданские права и не соответствуют действующему законодательству Российской Федерации. В суде Ф*****в А.А. поддержал заявленные требования. Представители заинтересованных лиц: Банка России Т********а СМ., Л****а Е.Л., МНС России Б****т Л.А., Минюста России А********а Л.Р. возражали против удовлетворения заявленных требований и пояснили суду, что оспариваемые положения нормативного правового акта изданы в преде лах компетенции Банка России, не противоречат валютному и гражданскому законодательству Российской Федерации и не нарушают законные права и интересы физических лиц-резидентов.

Выслушав объяснения заявителя Ф******а А.А., представителей заин тересованных лиц Банка России Т*********й СМ., Л*****й Е.Л., МНС Рос сии Б****т Л.А., Минюста России А*********й Л.Р., исследовав материалы дела, заслушав заключение прокурора Генеральной прокуратуры РФ М*******й Л.Ф., полагавшей, что заявление не подлежит удовлетворению, и су дебные прения, Верховный Суд Российской Федерации не находит основа ний для удовлетворения заявленных требований. Согласно ст. 13 ПС РФ в случаях, предусмотренных законом, норматив ный акт, не соответствующий закону или иным правовым актам и нарушаю щий гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, может быть признан судом недействительным.

Центральный банк Российской Федерации по согласованию с М**и стерством Российской Федерации по налогам и сборам 29 августа 2001 г. из дал Инструкцию № 100-И «О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации». Данный нормативный акт Банка России зарегистрирован в Министер стве юстиции Российской Федерации 14 сентября 2001 г. за № 2937. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в статье 7 устанавливает, что Банк России по вопросам, от несенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Инструкцией № 100-И установлены случаи и условия открытия физи ческими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках, а также порядок осуществления переводов денежных средств на ука занные счета через уполномоченные банки. В соответствии с требованиями Инструкции резидент направляет Уве домление об открытии (закрытии) каждого Счета в налоговый орган по месту своего жительства не позднее месяца со дня открытия (закрытия) счета, а также дня осуществления перевода денежных средств в иностранной валюте из Российской Федерации для зачисления на Счет. Форма Уведомления об открытии (закрытии) Счета предусмотрена Приложением № 2 к Инструкции № 100-И. В подпункте 5.1 Уведомления предусмотрено, что резидент выражает согласие представлять выписки по счету по первому требованию налогового органа.

Как пояснили в суде представители Банка России Т********а СМ., Л****а Е.Л., требования подп. 5.1 установлены в целях осуществления ва лютного контроля за операциями, совершаемыми резидентом по Счету. Сче та открываются резидентами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона РФ «О валютном регули ровании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на услови ях, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации. Обязанность резидентов, осуществляющих валютные операции пред ставлять органам валютного контроля все запрашиваемые документы и ин формацию об осуществлении валютных операций, установлена пунктом 2 статьи 13 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

За конодатель не конкретизировал, какие конкретно документы и информацию об осуществлении валютных операций резиденты обязаны представлять ор ганам валютного контроля. Банк России, являясь органом валютного контро ля, в пределах своей компетенции посчитал возможным в целях осуществле ния валютного контроля за валютными операциями резидента установить требование по представлению выписки по счету, являющейся банковским документом. Доводы заявителя о том, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает предоставление выписки по счету налоговым органам не могут служить ос нованием для удовлетворения заявленных требований, т.к. оспариваемый нормативный акт издан в соответствии с законодательством о валютном ре гулировании и валютном контроле.

Из объяснений представителя МНС России Б****т Л.А. в суде следует, что физические лица-резиденты обязаны уплачивать налог с процентов, по лученных со Счетов, открытых этими лицами в иностранных банках. Представление налоговому органу выписки по Счету, открытому в иностранном банке, не является разглашением налоговой тайны. Передача выписки по счету налоговому органу создает обязанность для последнего по надлежащему хранению представленного документа и иных сведений о на логоплательщике, составляющих налоговую тайну. Согласно п.п. 1 п. 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, полу чающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Фе дерации, исчисляют и уплачивают налог, исходя из сумм таких доходов (п.п. 3 п. 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ). Отсутствие у физического лица дохода по Счету в иностранном банке учитывается при исчислении и уплате налога. Однако данные отношения Ин струкция № 100-И не регулирует, т.к.

Банк России в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» установил случаи и условия открытия физическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках, а также порядок осуществления переводов на указанные Счета, поэтому доводы заявителя о несоответствии оспариваемых положений налоговому законодательству являются несостоятельными. В силу п.1 статьи 857 Гражданского кодекса РФ банк гарантирует тай ну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.

Оспариваемые положения нормативного акта предусматривают пре доставление сведений, составляющих банковскую тайну, самим физическим лицом-резидентом по Счету в целях осуществления валютного контроля, установленного в порядке предусмотренном Законом РФ «О валютном регули ровании и валютном контроле» и не может рассматриваться как нарушение гражданских прав. Учитывая, что оспариваемые положения нормативного правового акта не противоречат федеральному законодательству, изданы в пределах компе тенции Банка России и не нарушают права и свободы граждан, заявление Ф******а А.А. не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194, 195, 198, 253 ГПК РФ, Верховный Суд Российской Федерации решил : заявление Ф******а А А о признании недейст вующим подп.5.1 Приложения № 2 к Инструкции Банка России «О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации» от 29 августа 2001 г. № 100-И, оставить без удовлетворения. решение может быть обжаловано, а прокурором, участвующим в деле, - принесено кассационное представление в Кассационную коллегию Верхов ного Суда Российской Федерации в течение 10 дней после вынесения судом решения в окончательной форме. Председательствующий - судья Верховного Суда Российской Федерации Н.СРоманенков ае