Статья 363 Налогового кодекса РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

(Наименование в редакции Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ )

1. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.(В редакции федеральных законов от 02.04.2014 № 52-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 20.10.2005 № 131-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 29.09.2019 № 325-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ )(Абзац с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено настоящим пунктом .(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ , от 23.11.2015 № 320-ФЗ , от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ )(Абзац. Дополнение с 01.01.2027 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) (Особенности применения пункта 1 - федеральные законы от 08.08.2024 № 259-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.(В редакции федеральных законов от 20.10.2005 № 131-ФЗ ; от 04.11.2014 № 347-ФЗ )(Абзац с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ ) (Положения абзаца действуют до 31 декабря 2018 года включительно - Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ ) (Особенности применения пункта 2 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.(В редакции федеральных законов от 18.06.2005 № 62-ФЗ , от 04.11.2014 № 347-ФЗ , от 31.07.2023 № 389-ФЗ ) Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ ) Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ ) Абзац.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

4. В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее в настоящей статье - сообщение об исчисленной сумме налога) в следующие сроки:(В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ ) 1) в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период; 2) не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды; 3) не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации, в отношении организации принято решение о предстоящем исключении из единого государственного реестра юридических лиц, а также решение о возбуждении производства по делу о банкротстве организации;(В редакции федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ , от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) 4) не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, которой передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога в соответствии с подпунктом 3 настоящего пункта;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ ) 5) не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, о представлении налогоплательщиком - иностранной организацией заявления о прекращении действия аккредитации филиала, представительства указанной иностранной организации.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ )(Пункт 4 с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

5. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.(Абзац с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.(В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ ) Налогоплательщик-организация вправе получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. Сообщение об исчисленной сумме налога передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ ) Форма заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ ) (Особенности применения пункта 5 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

6. Налогоплательщик-организация (ее обособленное подразделение) вправе в течение двадцати дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.(В редакции федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ , от 29.11.2021 № 382-ФЗ )(Абзац с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Форма пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения и формат представления таких пояснений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ ) (Особенности применения пункта 6 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

7. Представленные налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения налоговым органом дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение).(В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ ) О результатах рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение) в срок, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а в случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение десяти дней после составления такого сообщения.(В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ ) Абзац.(Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ )(Пункт 7 с 01.01.2027 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) (Особенности применения статьи 363 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )