Статья 346.43 Налогового кодекса РФ. Общие положения

1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации , если иное не предусмотрено настоящим пунктом .(В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ ) Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ ) Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения ;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 8) услуги в области фотографии;(В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ ) 9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг ;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг ;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;(В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ ) 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 18) деятельность ветеринарная;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов; 31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;(В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ ) 32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; 33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; 34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); 35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); 36) деятельность по благоустройству ландшафта;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности , за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" ;(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ ) 39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; 40) услуги по прокату; 41) услуги экскурсионные туристические;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 44) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ ) 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети , имеющие торговые залы ;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; 47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ ) 50) производство кожи и изделий из кожи;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 52) переработка и консервирование фруктов и овощей;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 53) производство молочной продукции;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 54) растениеводство, услуги в области растениеводства;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ ) 55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 58) деятельность по письменному и устному переводу;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 61) резка, обработка и отделка камня для памятников;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ ) 64) животноводство, услуги в области животноводства;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ ) 65) деятельность стоянок для транспортных средств;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 67) услуги по уходу за домашними животными;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 69) услуги по изготовлению валяной обуви;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 73) ремонт игрушек и подобных им изделий;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 74) ремонт спортивного и туристического оборудования;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 77) сборка и ремонт очков;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 78) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 79) переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ )

Практика к пункту 2: Обзор практики ВС 04.07.2018

3. В целях пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:(В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 1) розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей настоящей главы не относится к розничной торговле. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;(В редакции федеральных законов от 29.09.2019 № 325-ФЗ , от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 2) стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны; 3) магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже; 4) павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест; 5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов; 6) площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов; 7) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты ;(В редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ ) 8) киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца; 9) палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала; 10) нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети; 11) развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата; 12) разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек; 13) услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса; 14) объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга; 15) объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания; 16) открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке; 17) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и платные услуги по проведению технического осмотра автотранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автотранспортных средств на платных и штрафных стоянках;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 18) стоянки для транспортных средств - площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки транспортных средств, а также по хранению транспортных средств (за исключением штрафных стоянок);(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 19) площадь стоянки для транспортных средств - общая площадь стоянки, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 20) транспортные средства (в целях подпунктов 10 и 11 пункта 2 настоящей статьи) - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов и пассажиров (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ )

4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем , в отношении которых применяется патентная система налогообложения .(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ )

6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении: 1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 2) деятельности по производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;(В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ ) 3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; 4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров; 5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки; 6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг, за исключением услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) этим физическим лицам при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, муниципальных округов, городских округов;(В редакции федеральных законов от 23.11.2024 № 388-ФЗ , от 29.09.2025 № 362-ФЗ ) 8) деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из серебра;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ )(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ ) (Особенности применения подпункта 8 - Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ ) 9) осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ )

7. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.(В редакции федеральных законов от 21.07.2014 № 244-ФЗ , от 23.11.2020 № 373-ФЗ )

8. Субъекты Российской Федерации вправе: 1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности;(В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 248-ФЗ ) 1 1 ) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ ) 2) включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 2 1 ) устанавливать следующие ограничения для применения патентной системы налогообложения: по общей площади сдаваемых в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений и (или) нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков - по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 настоящей статьи;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 настоящей статьи; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи; по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 47 пункта 2 настоящей статьи;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ )(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ ) 3) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в частности:(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) на единицу средней численности наемных работников; на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта; на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 настоящей статьи; на 1 квадратный метр площади сдаваемого в аренду (наем) собственного или арендованного жилого помещения и (или) нежилого помещения (включая выставочные залы, складские помещения), земельного участка - по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 настоящей статьи;(В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи; в зависимости от территории действия патента с учетом положений подпункта 1 1 настоящего пункта; на 1 квадратный метр площади стоянки для транспортных средств - по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 65 пункта 2 настоящей статьи;(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) (Подпункт в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ ) 4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ) 5) в целях установления размера единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода объединять в одном патенте виды предпринимательской деятельности в области животноводства, в области растениеводства и (или) услуги, предоставляемые в указанных областях;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ ) 6) предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ ) 8 1 . В федеральной территории "Сириус" для целей установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяются соответствующие размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, установленным законом Краснодарского края для города-курорта Сочи.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ ) 9.(Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ )

Практика к пункту 8: Обзор практики ВС 04.07.2018

10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: 1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); 2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса).(В редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ )

11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;(В редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ ) 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174 1 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ )

12. Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом. (Особенности применения статьи 346 43 - Федеральный закон от 30.03.2016 № 72-ФЗ )