Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно
(Наименование в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ )
1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:(В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ ) 1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;(В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ ) 2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ ) 3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;(В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ ) 4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;(В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ ) 5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ )
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила: 1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления; 2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса; 3) расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления, но не признаны в соответствии с положениями настоящей главы, признаются расходами в соответствии с положениями главы 25 настоящего Кодекса. Настоящий порядок применяется к расходам, оплаченным не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Указанные в подпунктах 1, 2 и 3 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ ) 2 1 . При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается балансовая стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода балансовая стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26 1 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается балансовая стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их балансовой стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346 5 настоящего Кодекса, за период применения главы 26 1 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Абзац.(Утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ ) 2 2 . Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346 17 настоящего Кодекса. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении упрощенной системы налогообложения учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ ) (Особенности применения пункта 2 2 - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ )
3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346 16 настоящего Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346 16 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ )
Практика к пункту 3: Обзор практики ВС 04.07.2018
4. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 2 1 и 3 настоящей статьи.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ ) 5.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 6.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ )
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2021), пункт 36
Таким образом, суммы налога, предъявленные в ходе строительства,
Налогоплательщик, ранее применявший УСН, вправе принять к вычету НДС по строительству после перехода на общий режим, если объект не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН.
Пункт 3 статьи 34625 Налогового кодекса допускает возможность определения остаточной стоимости основных средств для случаев, когда организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства, расходы на приобретение которых произведены в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения.
При переходе с УСН на общую систему налогоплательщик вправе определять остаточную стоимость основных средств, приобретённых в период применения УСН, и начислять по ним амортизацию, даже если применялся объект «доходы».
Для случаев перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения пунктом 6 статьи 34625 Налогового кодекса установлено следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении данного специального налогового режима, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса.
При переходе с УСН на общий режим «входящий» НДС по товарам (работам, услугам), не отнесённым к расходам при УСН, может быть принят к вычету, если объект основных средств введён в эксплуатацию уже в периоде применения ОСН и используется в облагаемой НДС деятельности.
Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота
https://mcp.amazingcat.net/mcpВызов для агента: article_practice(code="НК", article="346.25", only_applies=true)
only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
-H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
-H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
--data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
-H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
-H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
--data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
-H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
-H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
--data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "346.25", "only_applies": true}}}'Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно