Спроси кота

Практику по статьям собрал кот — поиск по актам ВС, КС, кассационных, областных, районных и арбитражных судов для ИИ-агентов. Подключить бесплатно

Статья 346.13 Налогового кодекса РФ. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть вторая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Текст статьи (8 280 знаков)

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения , если иное не предусмотрено настоящим пунктом .(В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ ) В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, и отвечающие требованиям, установленным настоящей главой, вправе не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ )

Практика к пункту 1: Обзор практики ВС 04.07.2018

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет в налоговом органе . В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет в налоговом органе .(В редакции федеральных законов от 25.06.2012 № 94-ФЗ , от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 года.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ ) Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" с учетом части 4 статьи 12 1 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя", вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 апреля 2015 года.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ ) Абзац.(Утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ )

Практика к пункту 2: Обзор практики ВС 04.07.2018

3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ )

Практика к пункту 3: Обзор практики ВС 04.07.2018

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346 12 и пунктом 3 статьи 346 14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов , указанной в абзаце первом настоящего пункта , учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ ) При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того месяца , в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.(В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ , от 21.07.2005 № 101-ФЗ , от 31.07.2020 № 266-ФЗ , от 29.10.2024 № 362-ФЗ ) Абзац.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ )(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) 4 1 . Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346 15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 25 настоящего Кодекса, не превысили 450 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346 12 и пунктом 3 статьи 346 14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ )

Практика к пункту 4: Обзор практики ВС 04.07.2018 · Обзор практики ВС 04.07.2018

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.(В редакции федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ ; от 30.12.2006 № 268-ФЗ ; от 19.07.2009 № 204-ФЗ ; от 25.06.2012 № 94-ФЗ )

6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.(В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ )

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.(В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ ; от 21.07.2005 № 101-ФЗ )

8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ )

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 346.13 Налогового кодекса РФ

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВ 262 и 265 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, пункт 1

Пунктом 2 статьи 34613 Налогового кодекса установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса.

Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учёт, однако если налоговый орган в течение первого налогового периода фактически признал применение УСН (принимал отчётность, требовал авансовые платежи), он утрачивает право ссылаться на несвоевременность уведомления.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВ 262 и 265 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, пункт 3

пунктом 3 статьи 34613 Налогового кодекса предусмотрено, что, по общему правилу, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (календарного года) перейти на иной режим налогообложения.

По общему правилу налогоплательщик на УСН не вправе до окончания календарного года перейти на иной режим налогообложения; исключение составляет создание филиала, но только если оно сопровождается реальной деятельностью, а не формальной регистрацией.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВ 262 и 265 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, пункт 5

Таким образом, в целях определения права на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 34613 Налогового кодекса учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность).

Для определения права на применение УСН учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не суммы дебиторской задолженности, поскольку доходы при УСН признаются кассовым методом.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВ 262 и 265 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, пункт 7

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении (пункт 1 статьи 34613 Налогового кодекса).

Выбранный объект налогообложения фиксируется в уведомлении о применении УСН, и налоговый орган вправе проверять соответствие фактически применяемого объекта заявленному.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛАВ 262 и 265 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, пункт 17

Пунктом 4 статьи 34613 Налогового кодекса также установлено, что при одновременном применении упрощенной и патентной систем налогообложения доходы, полученные от деятельности, в отношении которой налогоплательщиком был получен патент, суммируются с остальными полученными им доходами для целей определения суммового порога, необходимого для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения.

При одновременном применении УСН и ПСН доходы от патентной деятельности суммируются с прочими доходами для целей проверки лимита, необходимого для сохранения права на УСН.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 7

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора
https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT
подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт
бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов
API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="346.13", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC
export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "346.13", "only_applies": true}}}'

Данные на 25 октября 2026КодексыБаза котаПодключить бесплатно