Статья 318 Налогового кодекса РФ. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи. Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на: 1) прямые; 2) косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ ) материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ ) расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ ; от 24.07.2009 № 213-ФЗ ; от 29.06.2015 № 177-ФЗ ) суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ ) К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ ) Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ ) (Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 29.06.2015 № 177-ФЗ )

2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ ) Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ ) Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ )

3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )