Статья 311 Налогового кодекса РФ. Устранение двойного налогообложения

1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы , если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса . Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.(В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ )

2. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой , с учетом положений пункта 48 28 статьи 270 настоящего Кодекса .(В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ )

3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, за исключением налога, уплаченного с доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.(В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 66-ФЗ ) Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ ) Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 326-ФЗ )

4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу , налоговых расчетов и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ )