Статья 274 Налогового кодекса РФ. Налоговая база

Редакция с 01.10.2026, актуальная, есть не вступившие в силу редакции · действует · Источник текста (часть вторая): портал правовой информации pravo.gov.ru · Полный текст

Верховный Суд применил статью: 0 из 1
Конституционный Суд проверял статью: 1 из 4
Обзоры практики ВС: 1
Высший Арбитражный Суд: 8
Кассационные суды общей юрисдикции: 25
Областные и равные им суды: 177
Районные суды: 447
Арбитражные суды: 1 579

Текст статьи (9 759 знаков)

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению , если иное не предусмотрено настоящей статьей .(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) 1 1 . Налоговая база для целей статьи 288 5 настоящего Кодекса определяется как сумма налоговых баз по налогу, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи с учетом положений статьи 283 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы от долевого участия в других организациях) участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105 16-1 настоящего Кодекса, за налоговый период. При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105 16-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105 3 настоящего Кодекса.(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 18.07.2011 № 227-ФЗ )

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105 3 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.(В редакции Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ )

6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105 3 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).(В редакции федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ ; от 18.07.2011 № 227-ФЗ )

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ ) Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных пунктом 1 статьи 278 1 и статьей 283 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ )

9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 25 5 настоящего Кодекса, за исключением доходов и расходов, полученных (осуществленных) организатором азартных игр от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе. Налогоплательщики, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу (за исключением доходов от деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе), обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по такой деятельности.(Пункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )

10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.

12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281, 282 и 304 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ )

16. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами устанавливаются с учетом положений статьи 280 и статей 301 - 305 настоящего Кодекса.(В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ )

17. Особенности определения налоговой базы клиринговыми организациями устанавливаются с учетом положений статей 299 1 и 299 2 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ )

18. Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее в настоящем пункте - участник проекта) и прекратившая использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, по основанию, предусмотренному абзацем третьим пункта 2 статьи 246 1 настоящего Кодекса, определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды с начала того налогового периода, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.(В редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 339-ФЗ ; от 30.10.2018 № 373-ФЗ ) Указанный в настоящем пункте совокупный размер прибыли определяется как суммы прибыли (убытка), рассчитанные по итогам каждого предыдущего налогового периода. Для целей настоящего пункта при определении совокупного размера прибыли не учитывается прибыль (убыток), полученная по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. Форма расчета совокупного размера прибыли устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.09.2010 № 243-ФЗ )

19. Налоговая база по прибыли, полученной участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяется ответственным участником этой группы в порядке, установленном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных статьями 278 1 и 288 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ )

20. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275 2 настоящего Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, устанавливаются статьей 275 2 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ )

21. Налоговая база, определяемая контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 309 1 настоящего Кодекса, и не подлежит уменьшению на величину расходов по прочей деятельности, а также убытков, полученных от прочей деятельности контролирующих лиц.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ )

22. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, устанавливаются с учетом положений статьи 282 2 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ ) (Особенности применения пункта 22 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ )

23. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками - участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений устанавливаются статьей 288 4 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ ) (Особенности применения пункта 23 - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ )

24. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282 3 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ )

Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 274 Налогового кодекса РФ

Конституционный Суд

Определение КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О

Позиция КС по этой статье

Жалоба не принята к рассмотрению

3.3. Статьи 146, 153, 154, 247–249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие объект налогообложения и налоговую базу по налогам на добавленную стоимость и на прибыль организаций, направлены на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате указанных налогов.

Текст акта · Оригинал на сайте КС ·

Разъяснения Пленума ВС и Обзоров по статье 274 Налогового кодекса РФ

ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ РАЗДЕЛА V1 И СТАТЬИ 269 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, пункт 2

пункты 4-6 статьи 274 Кодекса).

Использование рыночных цен, определяемых с учётом ст. 105.3 НК РФ, предусмотрено для исчисления налога на прибыль при безвозмездном получении имущества (работ, услуг) и получении доходов в натуральной форме; в этих случаях инспекции могут применять методы главы 14.3 НК РФ.

Текст пункта · Оригинал на сайте ВС

Ещё акты Верховного Суда по статье

Статья только упомянута: 1

26.06.2012 № ВАС-15740/11 — Статья только упомянута

Ещё акты Конституционного Суда по статье

Статья только упомянута: 3

Определение КС РФ от 29.09.2020 № 2310-О — Статья упомянута в изложении доводов заявителя
Определение КС РФ от 04.06.2013 № 873-О — Статья только упомянута в мотивировке Конституционного Суда
Определение КС РФ от 02.04.2009 № 478-О-О — Статья упомянута в изложении доводов заявителя

Высший Арбитражный Суд РФ (до 2014 года): 8

Нижестоящие суды: акты со ссылкой на статью

Кассационные суды общей юрисдикции25 актов
в коте: kas_by_norm(code="НК", article="274")
По судам
- Второй кассационный суд общей юрисдикции 11
- Четвертый кассационный суд общей юрисдикции 6
- Третий кассационный суд общей юрисдикции 5
- Шестой кассационный суд общей юрисдикции 1
- Первый кассационный суд общей юрисдикции 1
- Восьмой кассационный суд общей юрисдикции 1
Областные и равные им суды177 актов
в коте: oblsud_by_norm(code="НК", article="274")
По судам
- Московский городской суд (Город Москва) 111
- Санкт-Петербургский городской суд (Город Санкт-Петербург) 9
- Московский областной суд (Московская область) 9
- Волгоградский областной суд (Волгоградская область) 6
- Краснодарский краевой суд (Краснодарский край) 4
- Пермский краевой суд (Пермский край) 3
- Омский областной суд (Омская область) 3
- Верховный Суд Республики Коми (Республика Коми) 3
- Верховный Суд Республики Бурятия (Республика Бурятия) 3
- Ростовский областной суд (Ростовская область) 2
- Воронежский областной суд (Воронежская область) 2
- Верховный Суд Республики Татарстан (Республика Татарстан) 2
- Верховный Суд Республики Дагестан (Республика Дагестан) 2
- Челябинский областной суд (Челябинская область) 1
- Хабаровский краевой суд (Хабаровский край) 1
- Тюменский областной суд (Тюменская область) 1
- Суд Ненецкого автономного округа (Ненецкий автономный округ) 1
- Саратовский областной суд (Саратовская область) 1
- Рязанский областной суд (Рязанская область) 1
- Оренбургский областной суд (Оренбургская область) 1
- Новгородский областной суд (Новгородская область) 1
- Мурманский областной суд (Мурманская область) 1
- Ленинградский областной суд (Ленинградская область) 1
- Владимирский областной суд (Владимирская область) 1
- Верховный Суд Чувашской Республики (Чувашская Республика - Чувашия) 1
- Верховный Суд Удмуртской Республики (Удмуртская Республика) 1
- Верховный Суд Республики Калмыкия (Республика Калмыкия) 1
- Верховный Суд Республики Башкортостан 1
- Верховный Суд Кабардино-Балкарской Республики (Кабардино-Балкарская Республика) 1
- Архангельский областной суд (Архангельская область) 1
Районные суды447 актов
в коте: raysud_by_norm(code="НК", article="274")
Арбитражные суды1 579 актов
в коте: arb_by_norm(code="НК", article="274")
По судам
- Арбитражный суд Московского округа 143
- Седьмой арбитражный апелляционный суд 117
- Семнадцатый арбитражный апелляционный суд 111
- Девятый арбитражный апелляционный суд 106
- Арбитражный суд Северо-Западного округа 101
- Арбитражный суд Поволжского округа 87
- Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд 84
- Двенадцатый арбитражный апелляционный суд 79
- Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд 66
- Арбитражный суд Центрального округа 65
- Арбитражный суд Уральского округа 63
- Четвертый арбитражный апелляционный суд 59
- Арбитражный суд Западно-Сибирского округа 58
- Тринадцатый арбитражный апелляционный суд 54
- Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд 43
- Арбитражный суд Волго-Вятского округа 43
- Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд 40
- Арбитражный суд Северо-Кавказского округа 40
- Первый арбитражный апелляционный суд 31
- Арбитражный суд Дальневосточного округа 31
- Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа 29
- Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд 22
- Десятый арбитражный апелляционный суд 21
- Двадцатый арбитражный апелляционный суд 19
- Двадцать первый арбитражный апелляционный суд 14
- Восьмой арбитражный апелляционный суд 12
- Шестой арбитражный апелляционный суд 11
- Третий арбитражный апелляционный суд 10
- Пятый арбитражный апелляционный суд 10
- Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд 8

Практика нижестоящих судов по статье в коте · Карточки судов в Базе кота

Эта страница по MCP

Адрес коннектора: https://mcp.amazingcat.net/mcp
Claude, ChatGPT: подключить кота по OAuth: как подключить
Скрипт: бесплатный токен — получить; бесплатно 300 запросов в сутки
Описание инструментов: API кота

Вызов для агента: article_practice(code="НК", article="274", only_applies=true)

only_applies=false — все акты со ссылкой на статью.

Скрипт: curl, JSON-RPC

export AMAZINGCAT_TOKEN='<токен>'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -D h.txt -o /dev/null \
  -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","id":1,"method":"initialize","params":{"protocolVersion":"2025-06-18","capabilities":{},"clientInfo":{"name":"curl","version":"1"}}}'
SID=$(awk 'tolower($1)=="mcp-session-id:"{gsub("\r","",$2);print $2}' h.txt)
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc":"2.0","method":"notifications/initialized"}'
curl -s https://mcp.amazingcat.net/mcp -H "Authorization: Bearer $AMAZINGCAT_TOKEN" \
  -H "Mcp-Session-Id: $SID" -H 'Content-Type: application/json' \
  -H 'Accept: application/json, text/event-stream' \
  --data '{"jsonrpc": "2.0", "id": 2, "method": "tools/call", "params": {"name": "article_practice", "arguments": {"code": "НК", "article": "274", "only_applies": true}}}'