Текст статьи (9 629 знаков)
1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ )
Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 20.08.2004 № 110-ФЗ )
Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ )
Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ )
Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 30.06.2008 № 108-ФЗ )
Практика к пункту 1: КС, 31.03.2022 № 13-П · ВС, 26.07.2018 № АПЛ18-255 · Обзор практики ВС 04.07.2018
2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты) , цифровая валюта .(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ , от 03.07.2016 № 242-ФЗ , от 29.11.2024 № 418-ФЗ )
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;(В редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ )
2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
3) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;(В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
5) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2008 № 135-ФЗ )
6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 23.07.2013 № 215-ФЗ )
7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;(В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ ; от 31.12.2002 № 191-ФЗ ; от 29.12.2004 № 204-ФЗ )
8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )
9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286 1 настоящего Кодекса;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ )
10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11 2 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ )
11) медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 48 12 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 11 - Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ )
12) объекты основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьями 343 6 , 343 7 и 343 9 настоящего Кодекса;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 566-ФЗ )
13) нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286 1 настоящего Кодекса;(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ )
14) объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, указанный в статье 25 18 настоящего Кодекса.(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ )
(Особенности применения подпункта 14 - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ )
(Особенности применения пункта 2 - Федеральный закон от 22.07.2008 № 135-ФЗ )
Практика к пункту 2: КС, 31.03.2022 № 13-П · Обзор практики ВС 26.12.2018
3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
абзац;(Утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ )
переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;(В редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ )
абзац.(Утратил силу - Федеральный закон от 04.06.2018 № 137-ФЗ )
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 07.11.2011 № 305-ФЗ )
4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, и амортизация, начисленная по основным средствам, используемым для транспортировки газа по газораспределительным сетям для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, находящихся вне воинских захоронений, в соответствии с Законом Российской Федерации от 14 января 1993 года № 4292-I "Об увековечении памяти погибших при защите Отечества", при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации передача газа и оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям выполняются без взимания платы с потребителей, учитываются при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ )(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ )
(Особенности применения пункта 4 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ )
(Особенности применения статьи 256 - Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ )