(Наименование в редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ )
1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях , когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.(В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 29.11.2010 № 324-ФЗ , от 31.07.2025 № 287-ФЗ )
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ )
В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ , от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 29.11.2010 № 324-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ )
2. Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.(В редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ )
К заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.(В редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ )
3. В необходимых случаях одновременно с подачей заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении требования в порядке, предусмотренном законодательством об административном судопроизводстве и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 29.11.2010 № 324-ФЗ ; от 08.03.2015 № 23-ФЗ )
4. Правила настоящей статьи применяются также в случае привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ )(В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ )
Как Верховный Суд и Конституционный Суд применяют статью 104 Налогового кодекса РФ
В случае пропуска налоговым органом предусмотренных законом сроков реализации процедуры бесспорного взыскания налоговой задолженности она подлежит взысканию с налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) в судебном порядке, в том числе с учетом положений статей 104 и 115 Налогового кодекса Российской Федерации. […] Следовательно, они не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявительницы, тем более что в случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц по заявлению налогоплательщика исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены вышестоящим налоговым органом или судом в установленном порядке (пункт 5 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 199 АПК Российской Федерации).