Глава 25.2 Налогового кодекса РФ. ВОДНЫЙ НАЛОГ

1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.(В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации .(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.06.2006 № 73-ФЗ )

1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования): 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )

2. Не признаются объектами налогообложения: 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; 5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; 6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов; 7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах; 8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ; 9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;(В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 417-ФЗ ) 10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей; 11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений; 12) пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;(В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ ) 13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства , для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;(В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ ) 14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод; 15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333 9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ ) Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )

Налоговым периодом признается квартал.

1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах: 1) при заборе воды из: поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год):(В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ ) [таблица] Экономический район | Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов 1 | 2 | 3 | 4 Северный | Волга | 300 | 384 Нева | 264 | 348 Печора | 246 | 300 Северная Двина | 258 | 312 Прочие реки и озера | 306 | 378 Северо-Западный | Волга | 294 | 390 Западная Двина | 288 | 366 Нева | 258 | 342 Прочие реки и озера | 282 | 372 Центральный | Волга | 288 | 360 Днепр | 276 | 342 Дон | 294 | 384 Западная Двина | 306 | 354 Нева | 252 | 306 Прочие реки и озера | 264 | 336 Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 Северная Двина | 252 | 312 Прочие реки и озера | 270 | 330 Центрально-Черноземный | Днепр | 258 | 318 Дон | 336 | 402 Волга | 282 | 354 Прочие реки и озера | 258 | 318 Поволжский | Волга | 294 | 348 Дон | 360 | 420 Прочие реки и озера | 264 | 342 Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 Кубань | 480 | 570 Самур | 480 | 576 Сулак | 456 | 540 Терек | 468 | 558 Прочие реки и озера | 540 | 654 Уральский | Волга | 294 | 444 Обь | 282 | 456 Урал | 354 | 534 Прочие реки и озера | 306 | 390 Западно-Сибирский | Обь | 270 | 330 Прочие реки и озера | 276 | 342 Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 Енисей | 246 | 306 Лена | 252 | 306 Обь | 264 | 348 Озеро Байкал и его бассейн | 576 | 678 Прочие реки и озера | 282 | 342 Дальневосточный | Амур | 264 | 336 Лена | 288 | 342 Прочие реки и озера | 252 | 306 Калининградская область | Неман | 276 | 324 Прочие реки и озера | 288 | 336; территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: [таблица] Море | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды Балтийское | 8,28 Белое | 8,40 Баренцево | 6,36 Азовское | 14,88 Черное | 14,88 Каспийское | 11,52 Карское | 4,80 Лаптевых | 4,68 Восточно-Сибирское | 4,44 Чукотское | 4,32 Берингово | 5,28 Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 5,64 Охотское | 7,68 Японское | 8,04; 2) при использовании акватории: поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ ) [таблица] Экономический район | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории 1 | 2 Северный | 32,16 Северо-Западный | 33,96 Центральный | 30,84 Волго-Вятский | 29,04 Центрально-Черноземный | 30,12 Поволжский | 30,48 Северо-Кавказский | 34,44 Уральский | 32,04 Западно-Сибирский | 30,24 Восточно-Сибирский | 28,20 Дальневосточный | 31,32 Калининградская область | 30,84; территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: [таблица] Море | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории 1 | 2 Балтийское | 33,84 Белое | 27,72 Баренцево | 30,72 Азовское | 44,88 Черное | 49,80 Каспийское | 42,24 Карское | 15,72 Лаптевых | 15,12 Восточно-Сибирское | 15,00 Чукотское | 14,04 Берингово | 26,16 Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 29,28 Охотское | 35,28 Японское | 38,52; 3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: [таблица] Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт·ч электроэнергии 1 | 2 Нева | 8,76 Неман | 8,76 Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 9,00 Прочие реки бассейна Балтийского моря | 8,88 Северная Двина | 8,76 Прочие реки бассейна Белого моря | 9,00 Реки бассейна Баренцева моря | 8,76 Амур | 9,24 Волга | 9,84 Дон | 9,72 Енисей | 13,70 Кубань | 8,88 Лена | 13,50 Обь | 12,30 Сулак | 7,20 Терек | 8,40 Урал | 8,52 Бассейн озера Байкал и река Ангара | 13,20 Реки бассейна Восточно-Сибирского моря | 8,52 Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей | 10,44 Прочие реки и озера | 4,80; 4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ ) [таблица] Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава 1 | 2 Нева | 1 656,0 Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 1 705,2 Прочие реки бассейна Балтийского моря | 1 522,8 Северная Двина | 1 650,0 Прочие реки бассейна Белого моря | 1 454,4 Печора | 1 554,0 Амур | 1 476,0 Волга | 1 636,8 Енисей | 1 585,2 Лена | 1 646,4 Обь | 1 576,8 Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях | 1 183,2.(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ ) 1 1 . Налоговые ставки, установленные в пункте 1 настоящей статьи с учетом положений пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15, в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году - с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65. Начиная с 2026 года налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, применяются с коэффициентом 4,65 и подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим пунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.(В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ ) При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете по кварталам квартальные значения определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового объема.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

3. Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается: с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - в размере 93 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно - в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно - в размере 122 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта; с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта. Начиная с 2026 года ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения, действовавшая в период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.(В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ ) Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим пунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )(Пункт в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

4. Налогоплательщики, не имеющие средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1 1 настоящей статьи, с дополнительным коэффициентом 1,1.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

5. Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, определяемая с учетом положений пункта 1 1 настоящей статьи, применяется с дополнительным коэффициентом 10.(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333 12 настоящего Кодекса.(В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )

3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.

1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333 13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) (Особенности применения статьи 333 14 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ )

2. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) (Особенности применения статьи 333 15 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ )